Procedurat tatimore - Projekligji

Procedurat tatimore - Projekligji

1
- P R O J E K T -
LIGJ
Nr. ------ date-------------
PËR PROCEDURAT TATIMORE
DHE ADMINISTRATEN TATIMORE
Në mbështetje të neneve 78, 81 pika 1 dhe 83 pika 1 të Kushtetutës, me propozimin e
Këshillit të Ministrave,
KUVENDI
I REPUBLIKËS SË SHQIPËRISË
VENDOSI:
KREU I
DISPOZITA TE PERGJITHSHME
Neni 1
Objekti i Ligjit
Ky ligj rregullon procedurat për administrimin e tatimeve në Republikën e
Shqipërisë si dhe parimet e organizimit dhe të funksionimit të administratës tatimore në
Republikën e Shqipërisë.
Dispozitat e këtij ligji zbatohen për të gjitha llojet e tatimeve dhe taksave, me
përjashtim të rasteve kur ligji i veçante e ka parashikuar ndryshe.
Neni 2
Fusha e veprimit
Ky ligj e shtrin veprimin e vet mbi:
a. tatimpaguesit, administraten tatimore, agjentët tatimorë dhe persona të tjerë
të përcaktuar sipas legjislacionit tatimor,;
b. sistemin e tatimeve dhe taksave qendrore;
c. sistemin e tatimeve dhe taksave vendore, për aq sa nuk rregullohen me ligjin
nr. 9632, date 30.10.2006, “Per sistemin e taksave vendore”.
Legjislacioni tatimor nenkupton:
a. marreveshjet nderkombetare te ratifikuara nga Kuvendi i Republikes se
Shqiperise;
b. ligjet tatimore;
c. aktet nen ligjore te miratuara ne mbeshteteje te ligjeve tatimore.
Neni 3
Tatimi, taksa dhe kontributi
2
Taksa eshte pagese e detyrueshme dhe e pakthyeshme ne buxhetin e shtetit apo
ne buxhetin e organeve te pushtetit vendor, e vendosur me ligj dhe qe paguhet nga cdo
person qe ushtron nje te drejte publike apo perfiton nje sherbim publik ne territorin e
republikes se shqiperise.
Tatimi eshte pagese e detyrueshme dhe e pakthyeshme ne buxhetin e shtetit apo
ne buxhetin e organeve te pushtetit vendor, e vendosur me ligj dhe qe buron nga
ralizimi i veprimtarive e raporteve tregtare ne raport te drejte me volumin e tyre.
Kontributi eshte detyrim monetar i detyrueshem per t’u paguar si shperblim per
nje sherbim specifik apo ushtrim te te drejtave per sigurimin shoqeror dhe shendetesor
te te punësuarve.
Tatimi eshte kombetar ose vendor.
Tatimet kombetare perfshijne:
a. tatimi mbi vleren e shtuar;
b. tatimi mbi te ardhurat;
c. akciza;
d. tatimi per lojrat e fatit, kazinote dhe hipodromet;
e. tatime te tjera te cilat jane percaktuar si te tilla me ligj te veçante.
Tatimet dhe taksat vendore, përcaktohen ne ligjin per sistemin e taksave
vendore.
Kontributet e sigurimeve shoqerore dhe shendetesore përcaktohen ne ligjin per
sigurimet shoqerore dhe shendetesore.
Neni 4
Tatimpaguesi
Tatimpaguesi eshte personi apo individi i cili detyrohet nga ligji te paguaje
tatime, taksa ose kontribute te sigurimeve shoqerore dhe shendetesore.
Neni 5
Periudha Tatimore
Me perjashtim te rasteve kur ky ligj ose ligje te tjera tatimore parashikojne
ndryshe, periudha tatimore eshte e njejte me vitin kalendarik.
Neni 6
Detyrimi tatimor
Detyrimi tatimor perfshin tatimin, taksen, apo kontributin e vleresuar, interesat
per pagesat e vonuara si dhe gjobat per rastet e parashikuara nga ky ligj.
Tatimi, taksa apo kontributi i vleresuar eshte shuma e perllogaritur nga
tatimpaguesi ose nga administrata tatimore ne lidhje me tatimet, taksat si dhe
kontributet e sigurimeve shoqerore e shendetesore. Detyrimi tatimor lind kur personi
realizon te ardhura, kur behet pronar i nje pasurie apo kryen pagesa, te cilat i
nënshtrohen legjislacionit tatimor.
Detyrimi tatimor lind edhe kur personi realizon te ardhura, kryen pagesa ne
forme te jashtëligjshme apo behet pronar i nje sendi ne forma te jashteligjshme. Kur
personi behet pronar i nje sendi ne forma te jashteligjshme, ky detyrim perllogaritet per
te gjithe peridhen ne te cilen personi ka gezuar frytet e asaj pasurie.
3
Neni 7
Agjentit i mbajtjes së tatimit
Agjenti i mbajtjes së tatimit eshte personi, te cilit i kërkohet të llogarisë, të
mbajë tatimin në burim për një tatimpagues, të raportojë si dhe t’i transferoje këto
tatime në buxhetin e shtetit.
Me përjashtim të rastit kur ligji e përcakton ndryshe, agjenti i mbajtjes së tatimit
ka të njëjtat të drejta dhe detyrime me një tatimpagues.
Agjenti i mbajtjes së tatimit ka detyrat plotësuese si vijon:
a. të llogarisë saktësisht dhe të mbajë në burim tatimin për një tatimpagues;
b. të paguajë tatimin në burim në Buxhetin e Shtetit në datën e përcaktuar
në ligj;
c. të mbajë regjistrime për të ardhurat e paguara dhe për tatimet e mbajtura
në burim të gjithë tatimpaguesve, dhe të pagesave të transferuara në
buxhetin e shtetit;
d. t’i japë administratës tatimore informacion të saktë për deklaratat e
tatimpaguesve në datën e duhur të përcaktuar në ligj si dhe
e. të kryejë të gjitha detyrat e tjera te parashikuara nga dipozitat ligjore ne
fuqi.
Neni 8
Tatimpaguesi rezident dhe jo-rezident
Tatimpagues rezident eshte:
a. individi i cili:
i) ka nje vendbanim ne Republiken e Shqiperise ne kuptim te nenit 12 te Kodit
Civil;
ii) ka nenshtesi shqiptare dhe eshte funksionar diplomatik ose i ngjashem i
Republikes se Shqiperise jashte territorit te saj; ose
iii) individi qe ne menyre te vazhdueshme ose me ndërprerje , qendron ne
Republiken e Shqiperise me teper se 183 dite ne nje periudhe tatimore;
b. personi juridik i cili:
i) eshte rregjistruar si person juridik shqiptar; ose
ii) ka vendin e administrimit efektiv te veprimtarise ne Republiken e
Shqiperise; si dhe
c.personi fizik, i cili, eshte rregjistruar me kete cilësi ne baze te legjislacionit shqiptar
ne organin kompetent.
Vendi i administrimit efektiv te veprimtarise, percaktohet me udhezim te
ministrit te financave.
Tatimpaguesi qe nuk ploteson te pakten njerin nga parashikimet e paragrafit te
pare te ketij neni, eshte tatimpagues jo- rezident.
Neni 9
Perfaqesuesi tatimor i personave jo-rezidente
Tatimpaguesi jo-rezident emëron një përfaqësues tatimor.
Tatimpaguesi jo-resident mund te mos emeroje perfaqesues tatimor ne rastet
kur:
a. të gjithat burimet e tij të të ardhurave në Shqipëri i nënshtrohen mbajtjes
përfundimtare në burim ose
4
b. tatimpaguesi nuk i nenshtrohet detyrimit per te dorëzuar deklaratë
tatimore.
Neni 10
Negocimi i marrëveshjeve ndërkombëtare
Ministri i financave, me cilesine e autoritetit nenshkrues, hyn në bisedime dhe
negocion, marrëveshjet ndërkombëtare me objekt eliminimin e tatimit të dyfishtë.
Ministri i financave, eshte pale ne negociatat qe zhvillohen per te gjitha
marrëveshjet e tjera nderkombetare qe kane efekte tatimore. Autoriteti nënshkrues dhe
miratues i këtyre marrëveshjeve vepron në përputhje me ligjin “Për Lidhjen e
Marrëveshjeve dhe Traktateve Ndërkombëtare.”
Drejtoria e Pergjithshme e Tatimeve është përgjegjëse për administrimin e të
gjitha marrëveshjeve nderkombetare te ratifikuara nga Kuvendi sipas pikes 1 te këtij
neni.
KREU II
ORGANIZIMI DHE PERSONELI I ADMINISTRATES TATIMORE
Seksioni I
Organizimi dhe struktura e administrates tatimore
Neni 11
Administrata tatimore
Administrata tatimore përbëhet nga administrata tatimore qendrore dhe
administrata tatimore lokale.
Administrata tatimore qendrore perfshin drejtorine e pergjithshme, drejtorite
rajonale, si dhe njesite e tjera sipas parashikimit te bere ne strukturen e miratuar nga
Kryeministri.
Administrata tatimore lokale, perfshin zyrat e taksave të pushtetit vendor.
Neni 12
Vartesia e administrates tatimore qendrore
Administrata tatimore qendrore eshte institucion qendror ne varesi te ministrit te
financave.
Neni 13
Emerimi i drejtorit te pergjithshem te tatimeve,
nen/drejtoreve dhe drejtorit te drejtorise se apelimeve
Organ drejtues i administrates tatimore qendrore eshte drejtori i pergjithshem.
Drejtori i pergjithshem i tatimeve emerohet nga Kryeministri me propozim te
ministrit te financave.
Nen/drejtoret e pergjithshem te tatimeve emrohen nga ministri i financave me
propozim te drejtorit te pergjithshem te tatimeve.
Drejtori i drejtorise se apelimit tatimor emrohet nga Ministri i Financave.
5
Neni 14
Struktura e administrates tatimore qendrore
Struktura dhe numri i pergjithshem i personelit te administrates tatimore,
miratohet nga Kryeministri me propozim te ministrit te financave.
Administrata tatimore qendrore perbehet nga:
- drejtoria e pergjithshme:
- drejtoria rajonale tatimore;
- njesi te tjera sipas struktures se miratuar nga Kryeministri.
Organigrama e administrates tatimore qendrore hartohet ne përputhje me
kërkesat e nenit 16 te këtij ligji dhe miratohet nga Ministri i Financave me propozim te
drejtorit te pergjithshem te tatimeve.
Neni 15
Drejtoria rajonale dhe njesite e ngashme me to
Drejtoria rajonale varet nga drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Drejtoria rajonale drejtohet nga drejtori i drejtorise rajonale.
Njesi e ngjashme me drejtorine rajonale eshte njesia brenda struktures se
administrates tatimore qendrore, e cila ne perputhje me strukturen dhe me pershkrimin
e punes, ka organizim dhe funksion te njejte ose te ngjashem me ate te drejtorise
rajonale.
Neni 16
Organizimi funksional i administrates tatimore qendrore
Administrata tatimore qendrore organizohet dhe ushtron veprimrimtarine e saj
ne përputhje dhe ne zbatim te funksioneve baze dhe ato mbeshtetese te përcaktuara ne
kete nen.
Funksionet baze jane:
1. sherbimi ndaj tatimpaguesve dhe rregjistrimit;
2. mbledhja e detyrimeve tatimore;
3. kontrolli tatimore;
4. investigimi tatimor;
Funksionet mbeshtetese jane:
1. financat dhe statistikat tatimore;
2. shërbimi nepermjet sistemit te integruar informatik;
3. kontrolli dhe investigimi i brendshem;
4. shërbimet ligjore;
5. administrata dhe burimet njerezore;
6. interpretimi dhe sqarimi i rregullave tatimore
Neni 17
Drejtoria e shërbimit ndaj tatimpaguesve dhe rregjistrimit
Drejtoria e shërbimit ndaj tatimpaguesve dhe rregjistrimit menaxhon dhe
garanton zbatimin e funksionit te shërbimit dhe rregjistrimit ndaj tatimpaguesve ne
Drejtorine e Pergjithshme te Tatimeve, Drejtorine Rajonale dhe Njesite e ngjashme me
te. Funksionet dhe detyrat e kësaj drejtorie përcaktohen ne rregulloret e brendshme
Comment [e1]: The functional
organization of the Centrall Tax
Administration
6
perkatese te drejtorise se pergjithshem te tatimeve, drejtorise rajonale dhe njesive te
njgjashme me to ne përputhje me parashikimet e këtij ligji dhe ligjeve te tjera tatimore.
Neni 18
Drejtoria e mbledhjes dhe masave shtrënguese
Drejtoria e mbledhjes dhe masave shtrënguese menaxhon dhe garanton
funksionin e mbledhjes se detyrimeve tatimore dhe zbatimin e masave shtrënguese ndaj
tatimpaguesve ne drejtorine e përgjithshme te tatimeve, drejtorine rajonale dhe njesite e
ngjashme me to.Funksionet e kësaj drejtorie përcaktohen ne rregulloret e brendshme te
drejtorise se pergjithshme te tatimeve, drejtorise rajonale dhe njesive te ngjashme me
to, ne përputhje me parashikimet e këtij ligji dhe ligjeve te tjera tatimore.
Neni 19
Drejtoria e kontrollit
Drejtoria e kontrollit menaxhon dhe garanton funksionimin e kontrollit ndaj
tatimpaguesve, per te garantuar hartimin dhe përdorimin e sistemeve te qarta te
kontrollit te përcaktuara ne manualet e kontrollit ne drejtorine e përgjithshme te
tatimeve, drejtorine rajonale dhe njesite e ngjashme me to.Funksionet e kësaj drejtorie
përcaktohen ne rregulloret e brendshme te drejtorise se pergjithshme te tatimeve,
drejtorise rajonale dhe njesive te ngjashme me to, ne përputhje me parashikimet e këtij
ligji dhe ligjeve te tjera tatimore.
Neni 20
Departamenti operativ hetimor
Departamenti operativ hetimor funksionon si njesi e specializuar investiguese
dhe zbatuese e legjislacionit tatimor dhe drejtohet nga njeri prej nen/drejtoreve te
pergjithshem te tatimeve. Departamenti opertiv hetimor perbehet nga:
1- drejtoria e inteligjencës;
2- drejtoria e investigimit të veprave penale tatimore;
3- drejtoria e verifikimit tatimore.
Drejtoria e investigimit te veprave penale gezon atributet e policise gjyqesore ne
perputhje me parashikimet e kodit te procedurve penale dhe ligjit per organizimin dhe
funksionimin e policise gjyqesore. Marrdheniet e punes se personelit te drejtorise se
investigimit te veprave penale jane ne perputhje me ligjin per organizmin e policise
gjyqesore.
Personeli i drejtorise se verifikimit tatimore pajiset me uniforme dhe me arme
ne përputhje me legjislacionin ne fuqi.
Neni 21
Drejtoria e apelimeve tatimore
Drejtoria e apelimeve tatimore është pjese e strukturave te drejtorise se
pergjithshme te tatimeve.
Drejtori është i ngarkuar për drejtimin teknik, organizativ, financiar dhe të
burimeve njerëzore të drejtorisë së apelimeve tatimore.
7
Kompetencat dhe pershkrimi i punes i drejtorit dhe i kësaj drejtorie, rregullohen
nga ky ligj si dhe nga rregulloret e brendshme te miratuara nga drejtori i pergjithshem i
tatimeve.
Drejtori i drejtorise se apelimeve tatimore eshte i pavarur ne marrjen e
vendimeve ne lidhje me aktet administrative te apelueshme.
Neni 22
Komisioni disiplinor i tatimeve
Komisioni disiplinor i tatimeve eshte strukture ad-hoc, perberja dhe procedurat
e funksionimit te te cilit percaktohen ne rregulloren e funksionimit te komisionit
disiplinor te tatimeve, e miratuar nga drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Seksioni III
Nepunesit dhe punonjesit e administrates tatimore
Neni 23
Emërimi i personelit
Nëpunësit drejtues dhe specialistë të administratës tatimore gezojne statusin e
nepunesit civil dhe per marrdhenien e punesimit te tyre zbatohet legjislacioni i
nëpunësit civil për institucionet e pavarura.
Procedurat e rekrutimit kryhen nga drejtoria e personelit ne drejtorine e
pergjithshme te tatimeve.
Marrëdhëniet juridike të punës për punonjësit e Policisë Tatimore dhe për
personelin e strukturave mbeshtetese të administratës tatimore, rregullohen sipas
dispozitave të Kodit të Punës.
Neni 24
Punesimi dhe kategorite e punesimit
Drejtori i përgjithshëm i tatimeve merr masat për respektimin e dispozitave
ligjore ne lidhje me rekrutimin e nepunesve dhe punonjesve te tjere në drejtorinë e
përgjithshme të tatimeve dhe në drejtorite rajonale.
Në organikë, personeli ndahet sipas detyrave, në punonjës të nivelit të lartë, të
mesëm e të ulët drejtues dhe në punonjës ekzekutues të kategorizuar në aktet
nënligjore, në zbatim të këtij ligji.
Nivelet e pagave per çdo kategori si dhe proçedurat dhe afatet e kalimit nga një
nivel me i ulët në një nivel më të lartë karriere, miratohen nga Keshilli i Ministrave me
propozim te ministrit te financave.
Neni 25
Shpërblimet e personelit
Personelit të administratës tatimore qendrore, i njihen shpërblime stimuluese,
sipas kritereve të mëposhtëme:
a. shërbimi i kryer në organet tatimore;
b. shërbime me rrezik të veçantë për personin;
8
c. performanca në punë.
Drejtori i përgjithshem i tatimeve, miraton funksionet te cilat trajtohen si me
rrezik te veçante per personin e punesuar si shperblimin e parashikuar ne paragrafin e
pare te ketij neni.
Ministri i Financave miraton udhezimin per rregullat qe ndjek drejtori i
pergjithshem ne dhenien e shperblimeve.
Neni 26
Procedura disiplinore
Drejtori i përgjithshëm i tatimeve shqyrton rastet e shkeljeve te kontstatuara nga
nepunesit dhe punonjesit e tjere te administrates tatimore qendrore dhe miraton masat
disiplinore.
Fillimi procedurave disiplinore behet sipas procedurave te parashikuar ne kete
nen dhe pas:
a. kerkeses me shkrim te bere nga eproret direkt te nepunesit apo
punonjesit te administrates tatimore;
b. kerkeses me shkrim te bere nga tatimpaguesi ose
c. me iniciative te drejtorit te përgjithshem.
Nese nepunesit e administratës tatimore qendrore, gjate ushtrimit te detyres nuk
përmbushin kërkesat e këtij ligji ose të ligjeve tatimore, eprori direkt ka te drejte qe
brenda 5 diteve i paraqet ankesen e tij me shkrim drejtorit te pergjithshem te tatimeve.
Bashke me propozimin e mases disiplinore, drejtori i pergjithshem i tatimeve brenda 5
diteve shqyrton dhe merr vendim per miratimin ose jo te propozimit te bere.
Tatimpaguesi ka te drejten qe brenda 10 diteve nga konstatimi i shkeljes se
pretenduar, te paraqese ankesen e tij me shkrim prane drejtorit te pergjithshem te
tatimeve. Drejtori i pergjithshem i tatimeve, brenda tre diteve ja kalon kerkesen per
shqyrtim komisionit disiplinor te tatimeve. Komisioni disiplinor i tatimeve, brenda 15
diteve shqyrton ankesen, dhe i propozon drejtorit të përgjithshëm masen disiplinore.
Masat disiplinore qe zbatohen per nepunesit civil te administrates tatimore jane në
përputhje me legjislacionin për shërbmin civil.
KREU III
DETYRAT E ADMINISTRATES TATIMORE
Seksioni I
Drejtoria e pergjithshme e tatimeve dhe drejtoria rajonale
Neni 27
Detyrat e DPT
Drejtoria e pergjithshme e tatimeve ka per detyre:
a. te ofroje sherbimit tatimor me cilesine me te larte duke shfrytezuar
maksimalisht burimet njerezore dhe materiale dhe me kosto sa me te ulet duke
garantuar mbledhen e tatimeve dhe taksave kombetare si dhe kontributet e
sigurimeve shoqerore dhe shendetesore;
b. të sigurojë zbatim të njëjtë të ligjeve dhe procedurave, lidhur me tatimet
dhe të drejtat e tatimpaguesve, dhe të përkrahë të drejtat e
tatimpaguesve, të shprehura në këtë ligj;
9
c. të hartoje aktet nenligjore ne zbatim te legjislacionit tatimor dhe
materiale te tjera edukuese dhe informuese qe kane per qellim asistimin
e tatimpaguesve për të përmbushur detyrimet tatimore;
d. të krijojë një sistem të integruar të bazës së të dhënave, i cili siguron
regjistrimin e të gjitha detyrimeve tatimore kombtare si dhe pagesat nga
çdo tatimpagues, duke i klasifikuar sipas kategorive te tatimeve, duke
bere te mundur që ky sistem të jetë i hapur për tatimpaguesit;
e. të ndërmarrë kontrolle dhe hetime të brendshme me objekt analizimin e
efikasitetin e administrimit dhe te zbatimit të politikave tatimore, si dhe
të propozoje përmirësimin e funksionimin te brendshme të drejtorise se
pergjithshme;
f. te propozoje permiresimin e legjislacionit tatimor;
g. të mbledhë të dhëna mbi tatimpaguesit, t’i analizojë ato si dhe të hartojë
raporte lidhur me mbledhjen e të ardhurave tatimore;
h. të përgatisë parashikimin e të ardhurave të vlerësuara për periudhat e
ardhshme duke u bazuar ne propozimet e degeve tatimore;
i. të hetojë shkeljet e mundshme të legjislacionit tatimor;
j. të mbikëqyrë veprimtarine e degëve tatimore;
k. të bashkëpunoje me institucione të tjera fiskale si drejtoria e
pergjithshme e doganave dhe zyrat e taksave vendore, ne funksion te
zbatimit te sistemit tatimor;
l. të sigurojë edukim profesional dhe trajnim të personelit te drejtorise se
pergjithshme;
m. të marre masat e duhura administrative që personeli i drejtorise se
pergjithshme te veproje në perputhje me kodin e etikës;
n. te bashkepunoje me institucione dhe organizma te tjera ne kuader te
luftes kundr pastrimit te parave dhe krimit te organizuar;
o. te kryeje detyra te tjera sipas parashikimeve te bera nga ligje te veçanta.
Me përjashtim të rasteve kur ligji i vecante ka parashikuar ndryshe, administrata
tatimore nuk vepron ne emer dhe per llogari te ndonje organi apo institucioni tjeter
shteteror dhe nuk ka pergjegjesine e mbledhjes se detyrimeve qe te tretet kane me keto
organe.
Neni 28
Detyrat e drejtorit te pergjithshem
Drejtori i pergjithshem ka per detyre:
a. të organizojë dhe drejtoje veprimtarine e administratës tatimore qendrore
për të siguruar mbledhjen e tatimeve dhe taksave kombetare si dhe te
kontributeve, në pajtim me legjislacionin tatimor;
b. te negocioje dhe te nenshkruaje marrveshjet dypaleshe me objekt
bashkepunimin dhe shkembimin e informacionit;
c. te miratoje rregulloren e brendshme administrative te administrates
tatimore qendrore;
d. te miratoje rregulloren e pershkrimi te punes te administrates tatimore
qendrore;
e. te miratoje rregullore per kodin e etikes se te punesuarve ne
administraten tatimore qendrore;
f. t’i propozoje per miratim ministrit te financave planin e te ardhurave nga
tatim-taksat kombetare dhe pagesen e kontributeve per vitin pasardhës;
g. detyra te tjera te parashikuar ne kete ligj.
10
Neni 29
Funksionet e drejtorise të inteligjencës
Drejtoria e inteligjencës ka funksionet e mëposhtme:
a. mbledh dhe përpunon informacionin dhe njoftimet rreth veprave penale
tatimore qe jane kryer ose mund te kryhen;
b. mbledh dhe analizon informacionet nga brenda administratës tatimore
qendrore dhe lokale, agjenci të tjera relevante dhe burimet jo-qeveritare
mbi krimet tatimore;
c. bashkëpunon me drejtorinë e teknologjisë dhe informacionit në
drejtorine e pergjithshme te tatimeve, për të krijuar dhe administruar një
bazë kombëtare qendrore të dhënash për inteligjencën tatimore;
d. kryen shkëmbim të efektshëm informacioni me drejtorine rajonale me
zyrat e taksave te pushtetit vendor dhe me agjencitë e tjera;
e. ndihmon departamentet dhe sektorët e tjerë të administratës tatimore
qendrore dhe lokale për të zbuluar skemat e shmangies dhe evazionit
tatimor;
f. regjistron informacionin e marrë, veprimet e ndërmarra dhe përpilon
raporte të përmuajshme të veprimeve për drejtorin e drejtorise se
inteligjences;
g. merr masa që të gjitha metodat për mbledhjen dhe shpërndarjen e
informatave të jenë në përputhje me dispozitat penale;
h. përgatit dhe mirëmban manuale operacionale lidhur me funksionet e
sektorit të inteligjencës si dhe
i. harton qarkore mbi çështje specifike;
j. krijon kanale te bashkëpunimit dhe shkëmbimit te informacionit,
periodik ose me kerkese me prokurorine, policine e shtetit, policine
doganore, policine e ndertimit dhe me institucione te tjera brenda dhe
jashte vendit.
Neni 30
Funksionet e drejtorise së investigimit
Drejtoria e investigimit të krimeve tatimore ka funksionet e mëposhtme:
a. zbaton procedurat ligjore per parandalimin, hetimin dhe denimin e veprave
penale tatimore, ne përputhje me dispozitat e kodit te procedurave penale per
zbulimin e veprave penale tatimor;
b. bashkëpunon me prokurorine, policine e shtetit, policine doganore, policine e
ndertimit dhe me institucione te tjera brenda dhe jashte vendit, ne fushen e
parandalimit, zbulimit dhe luftimit te veprave penale tatimore, ne përputhje me
legjislacionin ne fuqi dhe marrëveshjet nderkombetare;
c. analizon rezultatet e çështjeve per te cilat ka vendim gjykate dhe bën
rekomandime për ndryshime në ligj apo procedura, në shërbim të zbatimit të
efektshëm të legjislacionit tatimor;
d. analizon rezultatet e rasteve te hetuara dhe te proceduara dhe ben rekomandime
per permiresime te legjislacionit lidhur me parandalimin, zbulimin dhe luftimin
e veprave penale tatimore si dhe
e. i përcjell prokurorisë rastet qe perbejne veper penale.
Neni 31
11
Funksionet e drejtorise se verifikimit
Drejtoria e verifikimit ka per detyre:
a. te zbatoje procedurat e mbledhjes me force te detyrimeve;
b. te verifikoje dokumentacionin dhe lëvizjen e mallrave dhe perfaqesuesve
tregtare ne te gjitha llojet e transportit;
c. te verifikoje përdorimin e pullave te akcizes si dhe kërkesat e tjera qe
lidhen me mallrat e akcizes, te zbatoje sanksionet per mungese
perputhshmerie dhe te jape mbështetje per nepunesit tatimore gjate
kryerjes se detyrave, siç përcaktohet ne ligjin e fushes;
d. te asistoje nepunesit e tjere te administrates tatimore qendrore ne
ekzekutimin e detyrave te tyre ne baze te nje kerkese me shkrim;
e. të kryejë detyra të tjera, sipas percaktimit te bere ne rregulloren per
pershkrimin e punes te miratuar nga drejtori i pergjithshme i tatimeve.
Neni 32
Funksionet e drejtorise rajonale
Drejtoria rajonale dhe njesite e tjera te ngjashme me te kane per detyre:
a. te vene ne dispozicion te tatimpaguesve formularet e deklarimit dhe
pageses se tatimeve dhe kontributeve te sigurimeve shoqerore dhe
shendetesore me poste dhe ne menyre elektronike;
b. te mbledhe tatimet dhe taksat kombetare si dhe kontributet e sigurimeve
shoqerore dhe shendetesore;
c. te kryeje vleresimet tatimore per tatimet kombetare;
d. te ushtroje kontrolle tatimore;
e. të pranojë pagesën e tatimit;
f. të leshoje çertifikata ose vërtetime elektronike të regjistrimit për
tatimpaguesin ose institucionete shteterore, kur kjo kerkohet me ligj të
veçantë;
g. të hartojë dhe t’i propozoje drejtorit te pergjithshem te tatimeve, planin e
parashikimit te të ardhurave te deges tatimore;
h. të kryejë detyra të tjera, sipas percaktimit te bere ne rregulloren per
pershkrimin e punes te miratuar nga drejtori i pergjithshme i tatimeve.
Seksioni II
Detyra te tjera te administrates tatimore qendrore dhe lokale
Neni 33
Menyra e komunikimit me tatimpaguesin
Vlerësimet, njoftimet, vendimet dhe komunikimet zyrtare drejtuar tatimpaguesit
i dergohen në adresën e shënuar në regjistrimin e tatimpaguesit duke përdorur
shërbimin postar.
Si afati i marrjes dijeni per aktet dhe korrespondencen tjeter, që i dërgohet
tatimpaguesit, do të konsiderohet të jetë shtatë ditë pas datës së dergimit. Date e
dergimit do te konsiderohet data e pranimit te dokumentit nga ana e sherbimit postar.
Pergjegjesia per mosmarrjen ne kohe te njoftimit te dorezuar ne sherbimin
postar, eshte e tatimpaguesit i cili eshte i detyruar te deklaroje adresen e sakte ne
menyre qe te siguroje marrjen ne kohe te njoftimeve nga sherbimi postar
12
Neni 34
Dhenia e informacionit tatimor per te tretet
Informacioni tatimor ne lidhje me tatimpaguesin i administruar nga administrata
tatimore, pas depozitimit te kerkeses, i ofrohet pa pagese autoriteteve te percaktuara ne
kete nen, kur verifikohen rrethanat e meposhtme:
a. gjyqtarit, nese eshte ne gjykim ose ne hetim te nje çështje civile te lidhur
me nje tatimpagues per pjesen qe i takon marrdhenieve te tij me
administraten tatimore;
b. gjyqtarit ose prokurorit, nese eshte ne gjykim ose ne hetim te nje çeshtje
penale te lidhur me nje tatimpagues per pjesen qe i takon marrdhenieve
te tij me administraten tatimore;
c. kontrollit të lartë të shtetit, vetem per rastet kur kerkesa e bere eshte ne
funksion te kontrollit te kryer nga ky institucion ne funksion te hartimit
te rekomandimeve te veta;
d. autoritetit te ngjashem te huaj me te cilin Kuvendi ka ratifikuar
marreveshje nderkombetare dhe informacioni kerkohet ne kuader te
ekzekutimit te marrveshjes;
e. autoritetit homolog te huaj ose autoriteteve vendase, me te cilat DPT ka
nenshkrua marreveshje bashkepunimi dy ose shumepaleshe me objekt
shkembimin e informacionit; si dhe
f. çdo autoriteti tjeter sipas parashikimit te bere me ligj te veçante.
Neni 35
Konfidencialiteti
Punonjësit e administratës tatimore qendrore dhe lokale, ruajnë
konfidencialitetin e te dhenave tatimore dhe financiare të tatimpaguesve, që ata e kanë
siguruar gjatë kryerjes së detyrave të tyre.
Detyrimi per ruajtjen e konfidencialitetit vazhdon edhe pasi punonjësi nuk është
më i punësuar pranë administratës tatimore.
Punonjësit e administratës tatimore, zbatojne në mënyrë të drejtë e të paanshme
ligjet tatimore dhe nuk orientojne ose influencojnë tatimpaguesin ne veprimtarine e tij,
si dhe te deklarojne paraprakisht rastet kur kanë lidhje të drejtpërdrejtë ose jo te
drejtperdrejte me tatimpaguesin.
Neni 36
Shkembimi i informacionit konfidencial
Shkembimi i informacionit, i bere ne ekzekutim te marrveshjeve te lidhura nga
administrata tatimore, behet me kushtin e ruajtjes se konfidencialitetit per institucionet
dhe individet qe marrin dijeni per te dhenat tatimore.
Kushti i ruajtjes se konfidencialitetit perfundon ne rastet kur tatimpaguesi heq
dorë me shkrim nga e drejta e tij për ruajtjen e konfidencialitetit dhe per aq sa eshte
lejuar ne deklarimin e bere nga tatimpaguesi.
Neni 37
Publikimi i informacionit tatimor
13
Administrata tatimore mund të publikojë informacionin e mbledhur nga
veprimtaria e saj, me qellim përdorimin e te dhenave tatimore në hartimin e statistikave.
Publikimi behet në menyre dhe formë që nuk identifikon tatimpaguesit
specifikë.
Neni 38
Informimi i publikut
Administrata tatimore ka për detyrë, qe duke përdorur te gjitha mjetet e
komunikimit, perfshire median e shkruar dhe ate elektronike, t’i shpjegojë dhe
informoje publikun ne lidhje me përmbajtjen, rolin dhe rëndësinë e legjislacionit
tatimor. Drejtoria e pergjithshme e tatimeve publikon materiale sqaruese, komentarë
dhe materiale te tjera shpjeguese ne lidhje me legislacionin tatimor.
Informimi publikut, për ligjet e reja tatimore, ndryshimet e bëra për
legjislacionin tatimor dhe aktet nënligjore në zbatim të tij, kryhet nëpërmjet medias se
shkruar dhe elektronike, si dhe faqes zyrtare së internetit të drejtorisë së përgjithshme të
tatimeve, jo më vonë se 15 dite nga data e miratimit te tyre.
Neni 39
Rregjistri i detyrimeve tatimore
Administrata tatimore krijon dhe perditeson rregjistrin e detyrimeve tatimore, ne
te cilin regjistrohen të gjitha detyrimet e tatimpaguesit sipas kategorisë së tatimit,
interesat, gjobave dhe pagesat që i takojnë tatimpaguesit.
Forma, menyra dhe afati i ruajtjes se te dhenave te ketij rregjistri percaktohet
me rregullore te miratuar nga drejtorit te pergjithshem.
Neni 40
Detyrat e zyrave te taksave te pushtetit vendor
Pervec parashikimeve te ketij ligji, administrata tatimore lokale ka te gjitha
detyret dhe pergjegjesite e parashikuara ne ligjin nr. 9632 date 30.10.2006 “Per
sistemin e taksave vendore”.
KREU IV
TE DREJTAT DHE DETYRIMET E TATIMPAGUESVE
Seksioni I
Te drejtat e tatimpaguesve
Neni 41
E drejta për informim dhe asistencë
Çdo tatimpagues ka të drejtë qe pa shperblim me qellim kuptimin dhe zbatimin
e legjislacionit tatimor, të marre informacion dhe te asistohet nga administrata
tatimore. Brenda struktures se administrates tatimore krijohen strukturat pergjegjese per
sherbimin e tatimpaguesve.
Çdo tatimpagues gëzon të drejtën e trajtimit të paanshëm, profesional dhe etik
nga ana e administratës tatimore, lidhur me çështjet që kanë të bëjnë me detyrimet
tatimore.
Neni 42
14
E drejta për konfidencialitetin e të dhënave
Çdo tatimpagues gëzon të drejtën e konfidencialitetit për te dhenat e veta
tatimore e financiare, të administruara nga administrata tatimore.
E dhene tatimore dhe financiare, eshte çdo informacion i cili, merret nga
administrata tatimore gjate ushtrimit te funksioneve, tek tatimpaguesi ose palet e treta.
Neni 43
E drejta për njoftim
Çdo tatimpagues ka të drejtë të marre njoftim për çdo akt administrativ, veprim
ose mosveprim i bere per qellim te mbledhjes se detyrimeve tatimore e qe prek pasurine
e tatimpaguesit, me perjashtim te rasteve kur ka arsye te besoje se pas kesaj
tatimpaguesi do te bente transferimin e pronësisë, para se të perfundonte vleresimi
tatimor.
Neni 44
E drejta për kontrolle të arsyeshme
Tatimpaguesi ka të drejtën qe t’i sigurohen kontrolle te arsyeshme, të cilat te
kryhen në kohë të arsyeshme, në vendin e duhur dhe brenda afateve, sipas dispozitave
te këtij ligj.
Neni 45
E drejta për informim
Ne rastin e nje mosmarrveshje te lidhur me vleresimin tatimor te bere nga
administrata tatimore, tatimpaguesi ka të drejtën te marre pergjigje me shkrim, ne lidhje
me arsyet e vlerësimit si dhe të vendimit te marrë.
Në bazë të kërkesës me shkrim të tatimpaguesit, administrata tatimore lëshon
vertetim ne lidhje me të ardhurat e tatueshme, të detyrimeve tatimore të mbetura si dhe
pagesat e kryera nga tatimpaguesi.
Neni 46
E drejta për përfaqësim
Tatimpaguesi ka të drejtën të emërojnë një përfaqësues me prokure, i cili e
perfaqeson ate ne raport me administraten tatimore.
Edhe ne rastin e emrimit te perfaqesuesit me prokure, tatimpaguesi mbetet
personalisht përgjegjës në përmbushjen e detyrimeve të tij tatimore.
Neni 47
E drejta për te kërkuar evidenca me shkrim
Tatimpaguesi ka te drejte te kerkoje me shkrim nga administrata tatimore kopje
te njesuara me origjinalin, per çdo dokument qe ndodhet ne dosjen e hapur per
tatimpaguesin apo te kerkoje kopje te printuar dhe te çertifikuar te te dhenave
elektronike te lidhura me tatimpaguesin.
Neni 47
E drejta për t’u dëgjuar
15
Perpara marrjes se nje vendimi administrativ te lidhur me tatimpaguesit dhe
pasurine e tij, tatimpaguesi ka të drejtë të dëgjohet nga administrata tatimore.
Neni 49
E drejta për t’u ankimuar
Tatimpaguesi gëzon të drejtën qe t’i sigurohet shqyrtimi pavarur administrativ i
ceshtjeve te lidhura me të.
Seksioni II
Detyrimi per regjistrimin dhe mbajtjen e të dhënave
nga tatimpaguesi
Neni 50
Regjstrimi i individit tatimpagues
Si numer identifikimi per qellime tatimore, per tatimpaguesin qe eshte individ
shërben numri personal i identifikimit i marre ne perputhje me legjislacionin e fushes.
Rregjistri i individeve mbahet nga administrata tatimore qendrore.
Neni 51
Regjistrimi i personave
qe ushtrojne veprimtari tregtare
E drejta per te ushtruar veprimtari tregtare e personit fizik dhe atij juridik, lind
pas regjistrimit ne perputhje me ligjin nr. 9723 date 3.5.2007 “Per qendren kombetare
te rregjistrimit”. Regjistrimi ne qendren kombetare te regjistrimit eshte i vlefshem edhe
per efekt te regjistrimit ne organet tatimore, ne skemën e sigurimeve shoqërore, skemen
e sigurimeve shëndetësore dhe ne inspektoratin e punës.
Personi i regjistruar ne qendren kombetare te regjsitrimit, merr një numër unik
identifikimi, të gjeneruar në formë elektronike, i cili shërben si numer identifikimi edhe
per qellime tatimore, ne perputhje me procedurat e parashikuara ne ligjin per qendren e
kombetare te regjistrimit.
Mosrespektimi i detyrimit per regjistrim, nuk e çliron personin fizik ose juridik
nga pagesa e detyrimeve tatimore.
Neni 52
Identifikimi i personave
qe ushtrojne veprimtari tregtare pa u regjistruar
Kur administrata tatimore, identifikon persona te cilet ushtrojne veprimtari
tregtare pa u regjistruar ne qendren kombetare te regjsitrimi, i regjistron ata në një
regjistër të përkohshëm.
Keta persona detyrohen qe brenda 15 diteve nga identifikimi i tyre nga
administrata tatimore, te regjistrohen ne qender kombetare te regjstrimit. Nese personi
nuk regjistrohet brenda afatit te parashikuar nga ky paragraf, atij i mbyllet veprimtaria
dhe nuk mund te regjistroje veprimtari tjeter per nje periudhe prej gjashte muajsh.
Deri sa të përfundojë regjistrimi i tyre ne qendren kombetare te rregjistrimit,
administrata tatimore, perllogarit dhe mbledh detyrimin tatimor si dhe gjobat
administrative ne perputhje me kete ligj.
16
Neni 53
Regjistrimi i organizatave jo-fitimprurese
Organizatat jo-fitimprurëse, rregjistrohen ne organet tatimore, mbasi kane kryer
me pare rregjistrimin ne perputhje me Kodin Civil. Administrata tatimore mban një
regjistër elektronik të veçantë për këta persona.
Ne regjistrin e organizatave jo-fitimprurese rregjistrohen keto te dhena:
a. emri;
b. kohezgjatja, nese kjo eshte e përcaktuar;
c. objekti i veprimtarisë;
d. vendi i ushtrimit të veprimtarise;
e. të dhënat personale të anëtarëve;
f. vlera dhe lloji i kontributeve të anëtarëve;
g. te dhënat personale te drejtuesve dhe përfaqësuesve ligjore te organizates
ne raport me te tretet, te drejtat e dhena me aktin e përfaqësimit si dhe
afatet e emërimit;
h. specimenet e firmave te perfaqesuesve te organizates ne raport me te
tretet;
i. numrin e te punesuarve.
Rregjistrimi ne administraten tatimore te organizatave jo-fitimprurese behet pas
depozitimit ne administraten tatimore te formularit te kerkeses se bashku me
dokumentacionin bashkelidhur te parashikuar ne formular. Formulari i kerkeses dhe
dokumentacioni i kërkuar si pjesë e kerkeses publikuar ne faqen zyrtare te drejtorise se
pergjithshem te tatimeve mund te merret pa pagese ne çdo sportel te njesive te
shërbimit ndaj tatimpaguesit.
Administrata tatimore brenda 5 diteve nga marrja e formularit të plotë dhe të
saktë të aplikimit, përpunon kerkesen për regjistrim tatimor dhe e pajis kerkuesin me
numër identifikimi.
Mosrespektimi i detyrimit per regjistrim, nuk e çliron organizaten jofitimprurese
nga pagesa e detyrimeve tatimore.
Neni 54
Përditësimi i te dhenave të rregjistrave
Tatimpaguesit qe jane persona fizik dhe juridik rregjistrojnë çdo ndryshim të
dhënave siç përcaktohet në ligjin nr. 9723 date 3.5.2007 “Për qendrën kombëtare të
rregjistrimit”.
Tatimpaguesit te cilet direkt apo indirekt jane zoterues te mbi 50 % te kapitalit
te nje shoqerie tregtare vendase apo te huaj, e deklarojne kete fakt prane autoritetit
tatimor perkates.
Tatimpaguesi qe eshte shoqeri tregtare dhe behet zoterues ose kontrollues i nje
shoqerie tregtare tjeter, e deklaron kete fakt prane autoritetit tatimor perkates.
Organizatat jo-fitimprurese depozitojne ne organet tatimore aktet perkatese per
ndryshimet e meposhtme:
a. ndryshimi i emrit;
b. ndryshimi i vendit te ushtrimit te veprimtarise;
c. ndryshimi i statusit ligjor;
d. krijimin e degëve, sektorëve ose njësive të reja;
e. ndryshim në objektin e veprimtarise;
f. ndryshim ne numrin e punonjesve.
17
Neni 55
Kalimi ne regjistrin pasiv
Administrata tatimore kur ka prova se tatimpaguesi nuk ka kryer veprimtari
ekonomike për të paktën dymbedhjete muaj, mund ta transferojë regjistrimin e
tatimpaguesit nga regjistri aktiv tek ai pasiv. Administrata tatimore njofton per kete
transferin tatimpaguesin. Procedurat e kalimit ne regjistrin pasiv si dhe te rikthimit ne
regjistrin aktiv percaktohen me udhezim te ministrit te financave.
Neni 56
Çrregjistrimi tatimor
Çrregjistrimi tatimor i tatimpaguesve qe jane persona fizik dhe juridik, behet
sipas procedurave te parashikuara ne ligjin per qendren kometare te rregjistrimit.
Ne çdo rast, çrregjistrimi behet pasi tatimpaguesi të ketë paguar të gjithë
detyrimet tatimore të papaguara. Për ato raste kur paraqitja e këtij bilanci kërkohet nga
legjislacioni ne fuqi, çrregjistrimi behet pasi të depozitohet bilanci i mbylljes.
Qendra kombëtare e regjistrimit njofton organin tatimor kompetent për
regjistrimin e hapjes se procedurave te likuidimit apo për kërkesën për çregjistrim të
tatimpaguesit. Organi tatimor kompetent, brenda 45 ditësh nga data e këtij njoftimi
verifikon gjendjen tatimore dhe, kur është e nevojshme, ushtron kontroll në vendin e
veprimtarisë së tatimpaguesit.
Nëse organi tatimor kompetent, brenda 45 ditëve nga marrja e njoftimit sipas
paragrafit 3 me sipër, paraqet kundërshtime për çregjistrimin e tatimpaguesit, qendra
kombëtare e regjistrimit nuk kryen çregjistrimin. Kundërshtimi i hartuar nga organi
tatimor kompetent për çregjistrimin e tatimpaguesit permban shumën e detyrimeve
tatimore.
Nëse pas 45 ditësh nga data e njoftimit, organi tatimor kompetent nuk ka
paraqitur ndonjë kundërshtim me shkrim, apo kundërshtimi nuk përmban shumën e
detyrimeve tatimore, qendra kombëtare e regjistrimit kryen menjëherë çregjistrimin e
tatimpaguesit.
Nese deri në datën e hapjes se procedurave te likuidimit apo te kërkesës për
çregjistrim, tatimpaguesi ka shlyer detyrimet tatimore, organi tatimor kompetent tërheq
pa vonese kundërshtimin për çregjistrim dhe qendra kombëtare e regjistrimit kryen
menjëherë çregjistrimin e tatimpaguesit.
Nëse pavarësisht shlyerjes se detyrimit tatimor, organi tatimor kompetent nuk
ka tërhequr kundërshtimin, atëherë tatimpaguesi i paraqet qendrës kombëtare te
regjistrimit dokumentin qe vërteton shlyerjen e detyrimeve tatimore, te përshkruara ne
kundërshtimin për çregjistrim. Pas depozitimit te dokumentit qe verteton shlzerjen e
detzrimeve tatimore, qendra kombëtare e regjistrimit kryen pa vonese çregjistrimin e
tatimpaguesit dhe njofton organit tatimor kompetent per kete veprim.
Në çdo rast, çregjistrimi nuk parashkruan detyrimin tatimor te mbetur dhe nuk e
pengon administratën tatimore te beje vlerësime tatimore pas berjes se çrregjistrimit.
Çrregjistrimi nga rregjistri tatimor i organizatave jo-fitimprurese, behet ne baze
te vendimit te gjykates.
Seksioni III
Detyrimi per dokumentimin dhe mbajtjen e llogarive
për qellime tatimore
18
Neni 57
Dokumentimi dhe mbajtja e të dhënave tatimore
per tatimpaguesit qe jane subjekt i tvsh-se ose tatim-fitimit
Tatimpaguesit që janë subjekt i TVSH-së ose tatimit të fitimit, me qellim
perllogaritjen e detyrimit tatimor, mbajnë regjistrat, dokumentacioni kontabel, librat
dhe informacionin financiar si dhe lëshojnë faturë tatimore, dëftesë tatimore ose kupon
tatimor në përputhje me ligjet e fushes si dhe aktet nenligjore te nxjerra ne zbatim te
tyre.
Tatimpaguesit subjekt i TVSH-së regjistrojnë menjëherë gjithë veprimet
financiare dhe përgatisin dhe mbajnë libra dhe regjistra kontabël ne te cilet regjistrohen:
a. shitjet e përditshme të mallrave ose kryerja e punimeve ose shërbimeve
të tatueshme, duke përfshirë shumën e secilit veprim dhe shumën e
tatimit të ngarkuar;
b. veprimet e përfunduara por akoma të pafaturuara;
c. veprimet e patueshme;
si dhe
d. pagesat për mallra dhe shërbime, përfshi shumën e secilës blerje ose
pagesë, shumën e tatimit të paguar, dhe emrin dhe adresën e furnizuesit.
Neni 58
Dokumentimi dhe mbajtja e të dhënave tatimore
per tatimpaguesit e klasifikuar si biznes i vogel
Tatimpaguesit që janë subjekt i Ligjit “Për Taksën Vendore të Biznesit të
Vogël”, me qellim te perllogaritjes se detyrimit tatimor, mbajnë regjistra, libra dhe
dokumente të tjera si dhe lëshojnë fature te thjeshte tatimore apo kupona tatimorë, ne
perputhje me dispozitat e ligjit nr 9632 date 30.10.2006 “Per sistemin e taksave
vendore”.
Neni 59
Mbajtja dhe ruajtja e dokumentave te te dhenave tatimore
Regjistrat, librat dhe informacioni financiar jane dokumenta te cilat permbajne
informacionin e regjistruar ne menyre kronologjike dhe sistematike te veprimeve
tregtare të tatimpaguesit, dhe te cilat mbahen me qëllim të përcaktimit te shumes e
detyrimeve tatimore të këtij tatimpaguesi.
Të dhënat dhe informacioni financiar dhe kontabël ruhen nga tatimpaguesi për
te pakten gjashte vjet duke filluar nga fundi i vitit tatimor të cilit i përkasin dokumentet.
Tatimpaguesi per çdo shitje leshon fature tatimore ose kupon tatimor.
Neni 60
Fatura tatimore
Çdo shit-blerje mallrash apo te drejtash si dhe çdo kryerje punimi apo shërbimi
që eshte pjese e veprimtarise tregtare është objekt faturimi.
Faturat për shitjen e sendeve a kryerjen e punimeve e të shërbimeve janë fatura
tatimore, të cilat perfshihen ne perllogaritjet e detyrimit tatimor.
Fatura tatimore përmban numrin rendor dhe numrin personal te identifikimit,
numrin e identifikimit te tatimpaguesit, datën dhe vendin e lëshimit, emrin dhe adresën
e palëve, datën e realizimit të shitjes ose të punimit a shërbimit, emërtimin e saktë të
19
tyre, çmimin e plotë të shitjes dhe nëse është rasti, rritjet ose zbritjet e tjera të zbatuara,
si dhe shumat e shifruara, cilado qoftë mënyra e likujdimit të faturës.
Neni 61
Fatura tatimore me tvsh
Tatimpaguesi qe i nenshtrohet tatimit mbi vleren e shtuar, sa here qe ofron
mallra apo sherbime per nje person tjeter, duhet te leshoje fature tatimore me tvsh.
Ministri i financave me udhezim mund te parashikoje transaksione per te cilat
nuk ekziston detyrimi i leshimit te nje fature tatimore duke percaktuar kriteret per
dokumentimin e ketyre transaksioneve.
Përveç përshkrimeve dhe të dhënave të parashikuara në paragrafin e trete të
nenit me siper, fatura tatimore me tvsh përmban :
a. vlerën mbi të cilin përllogaritet tvsh-ja;
b. vleren me tvsh te zbatuar sipas kategorive te sendeve, punimeve e sherbimeve
c. shumën e tvsh-se.
Ministri i Financave me udhezim, mund të përcaktojë kërkesa të tjera që duhet
të përmbajë një faturë tatimore për rastet që rrjedhin nga veçoritë e veprimtarive te
zhvilluara, të sendeve te tregtueshme, te punimeve apo te shërbimeve.
Neni 62
Lëshimi i faturës tatimore
Shitësi lëshon faturë tatimore dhe blerësi duhet të kërkojë atë në kohën e
realizimit të shitjes a të kryerjes së punimit ose shërbimit. Mallrat ne qarkullim te
pashoqerua me fature tatimore, konfiskohen nga policia tatimore.
Fatura tatimore përgatitet nga shitësi në jo më pak se dy ekzemplarë, nga të cilët
njëren kopje e merr dhe ruan blerësi, kurse kopjen e mban dhe e ruan shitësi. Faturat
përgatiten me numër rendor progresiv.
Neni 63
Prodhimi dhe shperndarja e dokumentave tatimore
Ministri i financave miraton formatin e fatures tatimore.
Kriteret qe duhet te plotesojne personat qe liçencohen per shtypjen dhe
shperndarjen e dokumentacionit tatimore, kushtet e shtypjes, standartet e sigurise si dhe
rregullat e shperndarjes dhe venies ne dispozicion të tatimpaguesve te faturave
tatimore, miratohen me vendim te keshillit te ministrave.
Liçencat per shtypjen dhe shperndarjen e dokumentave tatimore, leshohen nga
Drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Neni 64
Faturat tatimore te përgatitura nga blerësi
Në rastin e shitjeve nga individët që nuk kanë cilësinë e tregtarit, fatura
përgatitet nga blerësi, ushtrues i veprimtarisë tregtare, me kusht që dokumenti të
përmbajë përshkrimet dhe të dhënat e parashikuara në kete ligji dhe vërtetohet nga
furnizuesi. Blerësi për çdo rast të tillë shënon në faturë edhe numrin e tij te
identifikimit.
Ministri i Financave me udhezim mund të parashikoje forma të posaçme
dokumentesh që zënë vendin e faturës.
20
Neni 65
Kuponi tatimor
Kuponi tatimor eshte dokumenti i lëshuar me anë të arkave regjistruese a të
pajisjeve elektronike të tjera që kanë aparat shtypshkrimi.
Subjektet që detyrohen të lëshojnë kupona tatimorë, mund të lëshojnë njëherazi
edhe faturë, nëse shitja apo shërbimi i kryer është për një përdorim tregtar dhe për këtë
shkak blerësi është i detyruar ta kërkojë faturën.
Te gjithe tatimpaguesit e shitjeve me pakice qe shesin mallra apo ofrojne
sherbime ne ambjente apo njesi te perhershme te hapura per publikun, duhet te
instatojne arka regjisitruese dhe te leshojne kupona tatimor per cdo transaksion.
Kuponi tatimor i pashoqëruar me faturë, nuk njihet si dokument justifikues i
shpenzimeve për blerësin, ushtrues të një veprimtarie tregtare.
Seksioni IV
Pajisjet fiskale
Neni 66
Detyrimi per perdorimin e pajisjeve fiskale
Dispozitat e ketij kreu synoje shtrirjen e sistemit fiskal nepermjet paisjeve
fiskale për regjistrimin e pagesave me para në dorë.
Tatimpaguesit që kryejnë qarkullimin e mallrave dhe shërbimeve për të cilat
pagesat nuk kryhen nëpërmjet bankës, janë të detyruara të fusin dhe të përdorin
sistemin fiskal nepermjet perdorimit te paisjeve fiskale për regjistrimin e pagesave me
para në dorë dhe leshimit në mënyrë të detyrueshme te kuponit tatimor.
Neni 67
Sistemi fiskal i pjisjeve
Sistemi fiskal i paisjeve përfshin paisjen fiskale si dhe sistemin e integruar
automatik të kontrollit.
Paisjet fiskale përfshijnë:
1- arkat regjistruese elektronike me memorje fiskale;
2- printera fiskalë;
3- sistem elektronik me memorje fiskale për regjistrimin e qarkullimit të shitjes
me pakicë të derivative të naftës nëpërmjet pajisjeve kalkuluese dhe
konsumin e karburanteve të lëngshme (stacionet e naftës, të gazit etj) dhe
4- lexues të pagesës me kartë;
5- sistemi automatik i integruar i kontrollit është një sistem për komunikimin e
vazhdueshëm elektronik të entitetit tregtar me administraten tatimore, për
transferimet e përditshme automatike si një deklarim financiar ditor.
Neni 68
Leshimi i kuponit tatimor
Tatimpaguesi është i detyruar të leshoje kuponin tatimor në formë, dhe
përmbajtjen e miratuar me udhezim nga Ministri i Financave.
Bileta që nuk përmban elementët e përcaktuara, nuk do të konsiderohet kupon
tatimor.
21
Me qëllim të rregjistrimit të rregullt të qarkullimit, tatimpaguesi është i detyruar
të ruajë dhe mirëmbajë në kushte pune paisjen fiskale.
Neni 69
Ruajtja e kuponit tatimor
Blerësi i mallrave, apo përfituesi i shërbimit është i detyruar të kërkojë kupon
tatimor dhe ta ruajë atë jo me pak se 30 metra larg nga pika e shitjes së mallrave, apo
shërbimit dhe ta tregoje ate ne në rastin e kontrollit.
Kur pika e shitjes së mallrave, apo e ofrimit te shërbimi është vendosur në
ndërtesa të cila shfrytezohen edhe nga tatimpagues te tjere, tregje te organizuara apo
qendra tregtare, largimi nga pika e shitjes do të konsiderohet distance nga dalja jashtë
ndërtesave, tregut apo qendres tregtare.
Në rastet e kthimit të mallrave, për transaksionin e anulluar leshohet një
dokument fature arke.
Neni 70
Detyrimi per te kerkuar kupon tatimor
Tatimpaguesi është i detyruar të afishojë një poster në një vend të dukshëm, me
të cilin blerësi i mallrave apo përfituesi i shërbimit kujtohet per detyrimin e tij per të
kërkuar kuponin tatimor.
Neni 71
Pjeset e kuponit tatimor
Kuponi tatimor përmban kuponin dhe gjurmën e kontrollit të kuponit që janë
identike dhe që printohet në të njëjtën kohë. strisha e gjurmës së kuponit i jepet blerësit
të mallrave apo përfituesit të shërbimit dhe gjurma e kontrollit te kuponit mbahet nga
tatimpaguesi.
Neni 72
Perjashtimi nga detyrimi i leshimit te kuponit tatimor
Detyrimi për leshimin e kuponit tatimor nuk shtrihet mbi:
1- tatimpaguesit që paguajnë tatimit mbi të ardhurat nga kryerja e
veprimtarive per shuma të vogla të të ardhurave neto, me përjashtim
të shoferëve të taksisë;
2- qarkullimin e produkteve bujqësore dhe të papërpunuara nga personat
që nuk janë tregëtarë dhe realizojnë qarkullim mbi tezga në tregjet e
organizuara si dhe jashtë merkatave;
3- individet qe leshojne me qira, ambiente biznesi
4- veprimtari, te cilat ushtrohen në zona të larta malore me popullim më
pak se 300 individe dhe qe jane të ndryshme nga vendet turistike.
Neni 73
Instalimi i pajisjes fiskale
Tatimpaguesi është i detyruar të instaloje e përdorë paisjen fiskale për cdo vend
pune ku është realizohet pagesa në te holla ne dore e mallrave apo shërbimeve.
22
Në ambjentet ku janë vendosur në përdorim më shumë se një paisje fiskale, të
dhënat për futjen e cdo paisje në veprim, regjistrohen në librin e deklarimit ditor
financiar.
Me përjashtim të rasteve kur është e nevojshme mirëmbajtja apo riparimet e
paisjes fiskale dhe tatimpaguesi nuk është i detyruar të zotërojë paisje fiskale rezervë,
është i ndaluar qarkullimi i mallrave apo shërbimeve që nuk janë kryer nëpërmjet
instalimit dhe sistemit të paisjes fiskale.
Ne rast defekti te pajisjes fiskale, tatimpaguesi njofton menjehere subjektin e
autorizuar per mirmabajtjen si dhe administraten tatimore dhe mban proces-verbal te
cilin e nenshkruan vete.
Në rastin e parashikuar në paragrafin e trete të këtij neni, tatimpaguesi është i
detyruar të leshoje një faturë tatimore për cdo transaksion te lidhur me mallrave apo
shërbimeve dhe të mbaje libër llogarie të çertifikuar nga administrata tatimore.
Neni 74
Pajisja fiskale zevendesuese
Keshilli i ministrave miraton kategorite e tatimpaguesve, kushtet dhe procedurat
per sigurimin dhe regjistrimin e paisjes fiskale të përdorshme në rastet e dëmtimit apo
gjate sherbimeve te mirëmbajtjes së paisjes kryesore fiskale..
Neni 75
Kriteret per pajisje me liçence per ofrimin e pajisjeve fiskale
Subjektet e liçencuara per shitjen apo dhenien me qira te pajisjeve fiskale duhet
te plotesojne te pakten keto kushte:
1- te depozitojne nje garanci bankare në një vlerë prej 500 000 $;
2- te sigurojne pjesë kembimi, shërbimi dhe asistencë teknike;
3- te kete te pakten tre qëndra shërbimi në Republikën e shqiperise;
4- të sigurojne te paktën një sherbim mirëmbajtje gjatë vitit si mirembajtje
parandaluese;
5- te sigurojne riparim apo zëvendësim të paisjeve fiskale brenda 36 orëve, nga
momenti kur përdoruesi i paisjes ka kërkuar ndërhyrjen;
6- te kene te punesuar te pakten një teknik mbi jo më shumë se 300 paisje
fiskale, në zonën e shërbimit.
Liçencimi i subjekteve qe ofrojne sherbime te shitjes apo dhenies me qira te
pajisjeve fiskale, behet nga Ministri i Financave, ne perputhje me rregullat e miratuara
nga keshilli i ministrave.
Ne rast te mosrespektimit te te pekten njeres prej kushteve te parashkuara ne
paragrafin e pare te ketij neni, autorizimi pezullohet per nje periudhe pese mujore.
Neni 76
Kontrolli i sistemit automatik te integruar
Kontrolli automatic i integruar kryhet nepermjet nje sistemi te kontrollit.
Sherbimi sistemit te kontrollit automatik te itegruar kryhet nga subjektet e
pajisura me liçence nga drejtori i pergjithshem i tatimeve, dhe perzgjidhet mbi bazen e
kritereve te parashikuar me vendim te keshillit te ministrave.
Neni 77
Aktet nenligjore per pajisjet fiskale
23
Ministri i Financave me udhezim miraton karakteristikat teknike funksionale të
paisjeve fiskale dhe të sistemit të kontrollit automatik të integruar, procedurën dhe
dokumentacionin për miratimin e tyre për përdorim, elementët e kuponit tatimor,
mënyrën e kontrollit dhe kontrollin e paisjes fiskale dhe rregullat për mirëmbajtjen e
tyre teknike dhe të shërbimit.
Seksioni V
Mbajtja e kontabilitetit per qellime tatimore
Neni 78
Librat kontabël tatimore
Kontabiliteti mbahet ne perputhje me ligjin nr. 9228 date 29.04.2004 “Per
kontabilitetin dhe pasqyrat financiare”
Çdo tatimpagues, regjistron në mënyrë të plotë, të rregullt dhe në kohën e duhur
të gjitha veprimet e kryera, me qëllim që të justifikojë shumën e detyrimit tatimor,
derdhjen e pagimin e tij si dhe të japë te dhenat e nevojshme për kontrollin nga
administrata tatimore ose nga organe të tjera të autorizuara me ligj.
Për regjistrimin e veprimeve ekonomike që lidhen me tatimet dhe taksat
përdoren librat dhe regjistrat e kontabilitetit që subjekti mban në zbatim të detyrimeve
kontabël. Nëse librat e kontabilitetit të mbajtur normalisht rezultojnë të pamjaftueshëm
ose nuk përmbushin kërkesat ligjore për tatimet dhe taksat, atëherë përdoren libra të
posaçëm.
Llojet dhe format e librave të posaçëm, përcaktohen me udhëzim të veçante të
miratuara nga Ministri i Financave.
Neni 79
Regjistrimi i veprimeve
objekt i perllogaritjes se detyrimit tatimor
Çdo tatimpagues për tatimet e këkuara mbi shitjen e mallrave ose mbi kryerjen
e punimeve te shërbimit, regjistron shumen e çdo veprimi të kryer.
Përveç veprimeve të tatueshme në librin kontabël ose në librin e posaçëm, vihen
në dukje në mënyrë lehtesisht të dallueshme edhe :
a. veprimet e patatueshme ;
b. veprimet e kryera, por të mbetura pezull për tatimin e dhënë;
c. për çdo veprim shitjeje, kryerje punimi a shërbimi, treguesin e shumës së tyre,
të tatimit përkatës, si dhe emrin dhe adresën e furnitorit ;
d. për çdo veprim shitjeje, kryerje punimi a shërbimi, shumën sipas çmimit të
shitjes, shumën e tatimit sipas tarifës së zbatuar, si dhe emrin e adresën e
klientit.
Seksioni VI
Detyrime te tjera te tatimpaguesit dhe te treteve
Neni 80
Detyrimi i tatimpaguesit për të dhënë informacion
Tatimpaguesi vë në dispozicion të administratës tatimore informacionin,
dokumentet e nevojshme për të kryer llogaritjen e saktë të detyrimeve të tyre tatimore,
24
vë në dispozicion librat e llogarisë si dhe me kërkesën e administratës tatimore, jep
sqarime shtese, me gojë ose me shkrim. Ky detyrim përfshin, por nuk kufizohet në:
a. plotësimin, nënshkrimin dhe kthimin e pyetësorëve ose kërkesave të
tjera me shkrim për informacione ose dokumente nga administrata
tatimore brenda 20 ditëve nga data e postimit të kërkesës ose dërgimit
elektronik tek tatimaguesit;
b. takimin me punonjës të administratës tatimore gjatë orarit të punës për
t’iu përgjigjur pyetjeve dhe dhënë informacion.
Kërkesa e administratës tatimore për sqarime shtese, behet vetem per
informacione te lidhura me me transaksionet tregtare të tatimpaguesit, proceset ose
procedurat teknike, dhe operacione financire ndërmjet tatimpaguesit dhe palëve të treta.
Neni 81
Detyrimi i të treteve për të dhënë informacion
Me qellim perllogaritjen dhe mbledhjen e detyrimeve dhe borxheve tatimore, te
tretet i krijojne akses administrates tatimore ne lidhje me te dhenat qe ata zoterojne ne
lidhje me tatimpaguesin, i cili eshte objekt i kontrollit tatimor ose ndaj te cilit ka filluar
hetim per shkelje te legjislacionit tatimor.
Me kërkesën me shkrim të administratës tatimore, brenda 20 ditëve nga data e
postimit ose dërgimit elektronik të kerkeses, palët e treta vene ne dispozicion te
administrates tatimore pa pagese, informacionin dhe dokumentacionin e nevojshme per
perllogaritjen e detyrimit tatimor të tatimpaguesve.
Kerkesa me shkrim behet per te dhenat e nevojshme per te perllogaritur
detyrimin tatimor dhe ju drejtohet:
a. personave juridikë, në lidhje me:
(1) dividentët që u paguhen aksionerëve ose ortakëve;
(2) personat me te cilet jane duke kryer ose kanë kryer transaksione
financiare ose tregtare;
(3) pagesat e bëra per nën-kontraktorët apo ne pozicionin e nenkontraktorit
ose
(4) debitorët dhe kreditorët
b. bankave dhe institucioneve financiare, në lidhje me:
1- pagesat e interesit;
2- depozitat dhe detyrimet në fund të vitit ose
3- veprime të tjera bankare;
c. shoqeritve komisionere ose fondeve te investimeve kolektive, në lidhje me
transaksionet e titujve;
d. agjentëve te pasurisë së paluajtshme, në lidhje me veprimet per klientë e
tyre;
e. blerësve ose shitësve te pasurisë së paluajtshme, në lidhje me përshkrimin dhe
çmimin e pasurisë së paluajtshme;
f. notereve, per veprime noteriale lidhur me shitblerje te pasurive te luajteshme
apo te paluejteshme, apo kontrata sipermarrje;
g. personave juridikë rezidentë dhe jo-residentë në lidhje me pagesat e bëra
personave jo-rezidentë;
h. institucioneve shteterore si dhe nepunesve te administrates shteterore;
i. kontraktoreve te tjere te tatimpaguesit
j. donatorëve, organizatave nderkombetare, organizatave jofitimprurese vendase
dhe te huaja, në lidhje me pagesat e bëra tatimpaguesve për furnizimin e mallrave dhe
të shërbimeve.
25
Neni 82
Detyrime te pergjithshme te tatimpaguesit
Perveç detyrimeve te tjera te parashikuara ne kete ligj, tatimpaguesi ne perputhje
me legjislacionin tatimor duhet:
a. te regjistrohen ne regjistrin perkates;
b. te dorëzojne ne menyre te plotë dhe të saktë deklaratave tatimore;
c. te dorezojne deklaratat tatimore brenda afatit te përcaktuar në secilin
prej ligjeve tatimore;
d. te kryerjen e pagesës së plotë të detyrimeve tatimore brenda afateve dhe
datave te përcaktuara në secilin prej ligjeve tatimore;
e. te mbaje librat dhe regjistrimet e të dhënave tatimore;
f. per cdo transaksion qe e kalon vleren 30.000 lek, nuk mund te beje
arketime apo pagesa me lek ne dore, por keto transaksione duhet te
kryhen nepermjet bankes;
g. brenda 20 diteve te jape informacionin dhe dokumentacionin të kërkuar
nga administrata tatimore gjatë procesit të vleresimit tatimor si dhe gjatë
procesit të mbledhjes me force te detyrimeve tatimore per tatimpaguesin
apo per te tretet;
h. te ruajne, perdorin dhe transportojne mallrat te shoqeruar me
dokumentin tatimor perkates;
i. te reklamojne ne vende te dukshme, çmimet e mallrave dhe te
sherbimeve qe ofrojne
j. ne rastet kur ushtron njekohesisht tregti me shumi dhe me pakice, eshte i
detyruar qe t’i organizoje keto veprimtari ne vende te veçanta te ndara
nga njeri tjetri.
KREU V
DEKLARIMET DHE VLERESIMET
Neni 83
Deklarata tatimore
Deklarata tatimore eshte dokument i njohur nga administrata tatimore, me ane te
te te cilit tatimpaguesi ben vetevleresimin dhe vetdeklarimin e shumes se tatimit, takses
apo kontributit.
Tatimpaguesi ploteson dhe dorëzon deklaraten tatimore, si dhe paguan tatimin,
taksen apo kontributin e vleresuar brenda afateve të percaktuara në ligjet përkatës
tatimore.
Kur ligji tatimor kërkon dorëzimin e deklarates tatimore, tatimpaguesi bën
vetdeklarim të shumes se tatimit, takses apo kontributit, pa pritur vlerësimin, njoftimin
ose kërkesën nga administrata tatimore.
Deklaratat dhe formularët e tjerë që duhen dorëzuar nga tatimpaguesi, vihen ne
dispozicion te publikut pa pagese nepermjet:
1- publikimit në faqen zyrtare e internetit të administratës tatimore;
2- sporteleve e njesive te sherbimit per tatimpaguesin; ose
3- dërgimit me postë duke përdorur shërbimin postar me porosi per ata
tatimpagues qe paraqesin kerkese me shkrim per ofrimin e ketij sherbimi.
Formatet e deklaratave si dhe dokumentacioni qe i bashkangjitet deklarates,
miratohen nga drejtori i pergjithshem i tatimeve. Formulari permban detyrimisht
26
deklarimin e tatimpaguesit ose perfaqesuesit ligjor te tatimpaguesit, me te cilen
konfirmon nën përgjegjësine e vet që deklaratat janë të plota dhe të sakta.
Neni 84
Dorëzimi i deklarates tatimore
Tatimpaguesi dorëzon deklaraten tatimore nepermjet:
1- postës sipas dispozitave te ketij ligji;
2- në mënyrë elektronike ose
3- nepermjet bankes.
Keshilli i ministrave miraton rregullat e dorezimit te deklarates tatimore ne
menyre elektronike.
Në rastet kur, afati i fundit per dorëzimin e deklarates bie ne dite pushimi,
atehere si dite e fundit e aftatit llogaritet dita e pare e punës e cila vjen më pas.
Neni 85
Zgjatja e afatit për dorëzimin e deklarates tatimore
Në rastet kur tatimpaguesi ndodhet perpara pamundesise per dorezimin ne kohe
te deklarates tatimore, ai paguan detyrimin tatimor dhe njofton admi

Re: Procedurat tatimore - Projekligji

Neni 85
Zgjatja e afatit për dorëzimin e deklarates tatimore
Në rastet kur tatimpaguesi ndodhet perpara pamundesise per dorezimin ne kohe
te deklarates tatimore, ai paguan detyrimin tatimor dhe njofton administraten tatimore
per periudhen e zgjatjes të afatit të dorëzimit të deklarates tatimore, e cila nuk mund te
jete me e gjate se dy muaj.
Zgjatja e afatit për dorëzimin e deklaratës tatimore, nuk ndikon në afatin e
pagesës së detyrimit tatimor dhe ne perllogaritjen e kamatë-vonesës për detyrimin
tatimor i cili do te rezultoje si i papaguar ne momentin e dorezimit te deklarates
tatimore.
Neni 86
Vleresimi tatimor
Vleresimi tatimor është perllogaritja nga administrata tatimore, e detyrimit
tatimor te tatimpaguesit.
Nese tatimpaguesit i kërkohet të dorëzojë deklaratë tatimore dhe të paguajë
detyrimin tatimor, deklarata konsiderohet si vet-vlerësim tatimor. Pagesa e tatimit behet
në menyren dhe afatin e parashikuar në ligjin tatimor përkatës. Shuma e detyrimit
tatimor te deklaruar sipas deklarates tatimore, me vlere deri ne njemije lek, trajtohet si
detyrim me vlere zero.
Nese tatimi i një tatimpaguesi mbahet në burim nga një agjent i mbajtjes së
tatimit dhe tatimpaguesit nuk i kërkohet të dorëzojë deklaratë tatimore për tatimin e
mbajtur në burim, mbajtja në burim e tatimit konsiderohet vlerësim tatimor.
Nese administrata tatimore konstaton se vetvleresimi tatimor i dhënë në
deklaratën tatimore është i pasaktë, atehere nga administrata tatimore ribehet vleresimi
tatimor.
Vlerësimi tatimor qe behet nga administrata tatimore bazohet në:
a. informacionin e dhënë në deklaratën tatimore ose
b. metodat alternative të vlerësimit.
Barra e provës per mosmarrveshjet e lindura ne lidhje me vleresimin tatimor te
bere nga administrata tatimore, bie mbi:
1- administraten tatimore per te dhenat e perdorura per perllogaritjen e detyrimit
tatimor dhe
2- tatimpaguesin për pasaktësinë e shumës së detyrimit tatimor.
27
Neni 87
Njoftimi-vleresimi tatimor
Njoftim-vlerësimi tatimor permban shumen e tatimit te vleresuar nga
administrata tatimore.
Njoftim-vlerësimi tatimor i dergohet me poste tatimpaguesit dhe permban
informacionin e mëposhtëm:
a. gjeneralitetet e tatimpaguesit ose emrin e personit juridik;
b. numrin e identifikimit të tatimpaguesit;
c. datën e perfundimit te vleresimit tatimor;
d. arsyet e berjes se vleresimit dhe periudhën tatimore te ciles i referohet
vleresimi tatimor;
e. shumën e tatimit, takses apo kontributit të vlerësuar, gjobat dhe menyren e
perllogaritjes se interesave;
f. kërkesën për pagesën e tatimit dhe afatin e pagesës;
g. vendin dhe mënyrën e pagesës;
h. shpjegimin për menyren e perllogaritjes se shumes se vleresimit tatimor;
i. te drejten e tatimpaguesit qe ne rast se nuk eshte dakord me njoftimvleresimin
mund te kerkoje kontroll tatimor.
Njoftim-vlerësimi rregjistrohet në regjistrin tatimor br


gene

10.5.07 / 3pm
brenda 24 oreve.
Nese tatimpaguesi nuk eshte dakord me vleresimin tatimor te bere nga
administrata tatimore, ai brenda 24 oreve nga marrja e njoftim-vleresimit, shprehet me
shkrim per arsyet e kundershtimit dhe kerkon kryerjen e kontrollit tatimor.
Neni 88
E drejta per te nxjerre njoftim-vleresimin tatimor
Njoftim-vleresimi tatimor per tatimpaguesit e regjistruar prane administrates
tatimore qendrore nxirret nga drejtori i drejtorise rajonale, kurse per tatimpaguesit e
klasifikuar si biznes i vogel nxirret nga drejtuesi i zyret se taksave te bashkise ose
komunes.
Per detyrimet tatimore te lidhura me kontributet e sigurimeve shoqerore dhe
shendetsore, njoftim-vleresimi tatimor ne te gjitha rastet nxirret nga drejtori i drejtorise
rajonale.
Vleresimi i ri tatimor eshte vleresimi i bere nga administrata tatimore pas nje
ankimimi apo ne perfundim te nje kontrolli tatimor dhe qe ndryshon vleresimin tatimor.
Neni 89
Rastet e zbatimit te metodave alternative të vlerësimit tatimor
Administrata tatimore mund të përdorë metoda alternative të vlerësimit tatimor
ne rastet kur:
a. tatimpaguesi nuk dorëzon një deklaratë tatimore ne kohen dhe menyren e
kerkuar nga ligji tatimor perkates;
b. deklarata tatimore permban te dhena te paverteta apo te paskta;
c. tatimpaguesi nuk mban ose nuk ruan rregjistrime kontabel;
d. tatimpaguesi kundershton kryerjen e kontrolleve tatimore;
e. te dhenat e deklarates tatimore jane nen te dhenat referuese te investiguara
nga tregu;
28
f. tatimpaguesi nuk dorëzon informacionet e kerkuara dhe dokumente të
tjera të nevojshme për perllogaritjen e detyrimit tatimor;
g. tatimpaguesi kryen transaksione me persona te lidhur, ose përfshihet në
transaksione tregtare te cilat ne jane dukje pa perfitim thelbesor por kanë
si qëllim pakesimin apo shmangien e detyrimit tatimor;
h. tatimpaguesi përfshihet në shitje ose blerje me para në dorë në shuma më
të mëdha se 30.000 lekë.
Neni 90
Bazat e metodave alternative te vleresimit
Metodat alternative të vlerësimit bazohen në:
a. prova direkte të dhëna në deklaratat tatimore ose në dokumente dhe
informacione të tjera marra nga tatimpaguesi;
b. prova direkte, dokumentacione dhe informacione të marra nga pale të treta
perfshire tatimpagues te tjere;
c. prova të tërthorta bazuar në të ardhurat ekonomike të veprimtarisë;
d. krahasimin me një veprimtari tregtare të njejtë ose te ngjashme të kryer nga
tatimpagues të tjerë;
e. çmimet e publikuara nga INSTAT apo te dhenat referuese per çmimet per
çmimet e mallrave apo sherbimeve te nxjerra nga studimi i tregut ose
f. të dhëna mbi shpenzimet e kryera nga tatimpaguesi dhe shpenzimet e kryera
dhe mënyrën e jetesës së pronarëve dhe personave të lidhur me ta.
Tatimpaguesit qe jane subjekt i tatimit mbi vleren e shtuar, per te gjitha faturat
tatimore pa TVSH, tatohen mbi bazen e çimeve referuese te shitjes me pakice.
Kur behet vlerësim tatimor për transaksione ndërmjet personave te lidhur,
metoda alternative e përdorur bazohet në të ardhurat e tatueshme që do të kishin
rezultuar nga një veprim i krahasueshëm ndërmjet personave të palidhur.
Kur pretendohet se ne mjedisin e shitjes me pakice jane kryer edhe shitje me
shumice, keto te fundit vleresohen sikur te jene shitur me çmimet e shitjes me pakice.
Medodat alternative direkte te vlerësimit kanë përparësi ndaj metodave të
tërthorta. Në çdo rast administrata tatimore e bazon vlerësimin në gjykimin më të mirë
të mundshëm referuar në faktet dhe rrethanat konkrete të veprimtarise tregtare.
Drejtori i përgjithshëm i tatimeve miraton rregullore për procedurat
administrative te vleresimit tatimor nepermjet metodave alternative.
Neni 91
Afatet e parashkrimit te te drejtes per te bere vleresim tatimor
E drejta e administrates tatimore per te bere një vlerësim tatimor, parashkruhet
brenda gjashte vjeteve nga dita e fundit e afatit te dorëzimit të deklaratës sipas ligjit
tatimor përkatës.
Afati i parashkrimit i percaktuar në paragrafin e pare te ketij neni, mund të
zgjatet kur:
a- si rezultat i një ankimimi ndaj vlerësimit të mëparshëm, administrata
tatimore bën nje vlerësim tatimor te ri. Në këtë rast afati i parashkrimit
eshte me i fundit nderjmet:
i. afatit kohor te percaktuar ne paragrafin e pare te ketij neni dhe
29
ii. periudhes prej tridhjete ditesh nga miratimi i vendimit
administrativ dhe kur ky vendim ankimohet ne rruge gjyqesore,
nga data kur vendimi merr formë të prere;
b- si rezultat i një kontrolli ose hetimi të tatimpaguesit nga administrata
tatimore, nga kjo administrate kerkohet te behet vlerësim tatimor i ri. Në
këtë rast afati i parashkrimit eshte me i fundit ndermjet:
i. afatit kohor te parashikuar ne paragrafin e pare te ketij neni dhe
ii. periudhes prej tridhjete ditesh nga nxjerrja e njoftimit-vleresimit
tatimor te ri;
c- ndaj tatimpaguesit ka filluar nje çeshtje penale lidhur me detyrimet e tij
tatimore. Në këtë rast afati i parashkrimit eshte me i fundit ndermjet
i. afatit kohor te parashikuar ne paragrafin e pare te ketij neni dhe
ii. periudhes prej tridhjete ditesh nga data e marrjes nga gjykata te
vendimit te formes se prere ne lidhje me çeshtje penale.
Ne rastet kur ndaj tatimpaguesit hapet nje çeshtje penale e lidhur me detyrimet e
tij tatimore pas kalimit te afatit te parashikuara ne paragrafin e pare te ketij neni, e
drejta per te bere vleresim tatimor konsiderohet se nuk eshte parashkruar.
KREU VI
KONTROLLI TATIMOR
Seksioni I
Prcedura dhe kompetenca ne miratimin e kontrollit tatimor
Neni 92
Kontrolli tatimor dhe kompetenca ne miratimin e fillimit te tij
Kontrolli tatimor eshte instrument i administrates tatimore per perllogaritjen e
sakte te shumes se tatimit, takses, kontributit apo detyrimit tatimor qe duhet paguar, per
verifikimin e respektimit te legjislacionit tatimor, parandalimin dhe shmangjen e
evazionit fiskal.
Evazion fiskal eshte cdo veprim i tatimpaguesit, i cili paraqet pamje te rreme te
te dhenave tatimore, apo identifikuese me qellim shtremberimin e detyrimit tatimor per
t’u paguar.
Fillimi i procedurave te kontrolleve tatimore, urdherohet nga drejtori i drejtorise
rajonale apo njesive te ngjashme me to, per tatimpaguesite regjistruar prane
administrates tatimore qendrore si dhe nga drejtuesi i zyres se tatim-taksave per
tatimpaguesit e klasifikuar si biznes i vogel.
Kontrolli tatimor i urdheruar nga drejtues te administrates tatimore, mund te jete
ne formen e:
- vizites fiskale;
- kontrollit periodik;
- kontrollit te plote.
Procedurat e kryerjes se kontrollit tatimor, miratohen me udhezim te ministrit te
financave.
Neni 93
Qellimi i kontrolleve tatimore
Kontrollet tatimore kryhen ne funksion te verifikimit te respektimit te
legjislacionit tatimor si dhe perllogaritjes se detyrimeve tatimore.
30
Grupi i kontrollit ka te drejta te plota te kontrollit ne lidhje me deklaratat,
llogaritë dhe regjistrimet tatimore të tatimpaguesve, përfshirë gjithë dokumentacionin
lidhur me të ardhurat, shpenzimet, aktivet dhe pasivet dhe marrëdhëniet financiare me
palë të treta. Gjate kontrollit, administrata tatimore shqyrton saktësinë e dokumenteve
që lidhen me statusin ligjor, statusin e rezidencës, veprimtarinë ekonomike, apo
pagesën e detyrimeve tatimore, si dhe çdo dokumenti tjetër që eshte i nevojshem per
përcaktimin e detyrimit tatimor.
Kontrolli tatimor mbeshtetet në deklaratat e dorëzuara nga tatimpaguesi, nga
dokumente dhe informacione të siguruara nga palë të treta si dhe në metodat alternative
të vlerësimit.
Kur tatimpaguesi pengon fillimin, apo vijimin e procedurave te kontrollit, grupi
i kontrollit tatimor asistohet nga policia tatimore e cila sekuestron dokumentacionin
tatimor. Ky dokumentacion i rikthehet tatimpaguesit pas perfundimit te vleresimit
tatimor.
Urdheri per sekuestrimin e dokumentacionit tatimor, miratohet nga urdheruesi i
kontrollit dhe ekzekutohet nga policia tatimore per tatimpaguesit e regjistruar prane
administrates tatimore qendrore apo policia bashkiake per tatimpaguesit qe jane
klasifikuar si biznes i vogel.
Neni 94
Shtrirja e kontrollit tatimor
Kontrolli tatimor kryhet ne lidhje me gjithe tatimpaguesit dhe te tretet te cilet
zoterojne prova thelbesore per perllogaritjen e detyrimit tatimor.
Kontrolli tatimor bazohet mbi parimin qe kontrollet gjithperfshirese dhe ne
vazhdimesi, kryhen ndaj tatimpaguesve te medhenj. Per te gjithe tatimpaguesit e tjere,
kontrollet kryhen ne menyre te tille qe te gjithe te perfshihen njesoj nga kjo lloj
mbikqyrje.
Kontrolli tatimor bazohet në analizat e vlerësimit të riskut të kryer nga
administrata tatimore.
Neni 95
Njoftimi i kontrollit
Njoftimi i kontrollit i dergohet tatimpaguesit menjehere në mënyrë elektronike
si dhe me poste. Njoftimi dergohet me poste ne adresen e selise se tatimpaguesit ose ne
vendin e ushtrimit te aktivitetit. Vendi i ushtrimit të aktivitetit nënkupton vendin ku
kryhet administrimi efektiv i veprimtarise tregtare.
Njoftimi i kontrollit përmban informacionin e mëposhtëm:
a. datën e fillimit te kontrollit, e cila nuk mund te parashikohet me pare
sesa shtate dite nga data e dergimit me poste te njoftimit te kontrollit;
b. llojin e kontrollit;
c. gjeneralitetet e tatimpaguesit ose emrin e personit juridik;
d. numrin e identifikimit të tatimpaguesit;
e. qëllimin për të cilin bëhet njoftimi dhe periudha ose periudhat tatimore
objekt kontrolli;
f. arsyet e kontrollit
g. grupin e inspektoreve tatimore qe marrin pjese ne kontroll si dhe
h. kujtese ne lidhje me detyrimin ligjor për t’u dhënë informacion
punonjësve tatimorë.
31
Neni 96
Afatet e kontrollit
Kontrollet zgjasin jo me shume se tre muaj. Afatet e kontrollit vendosen ne
perputhje me klasifikimit e subjektit mbi bazen e volumit te veprimtarise dhe analizes
se riskut.
Klasifikimi ne perputhje me volumin e biznesit dhe analizen e riskut, behet nga
administrata tatimore ne perputhje me rregulloren e brendshme administrative dhe
miratohet nga drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Neni 97
Perjashtimi i inspektorit nga kontrolli tatimor
Organi vendimmarres qe ka miratuar njoftimin e kontrollit, perjashton ndonjerin
prej individeve te emeruar me cilesine e inspektorit te kontrollit nese:
1- eshte i aferm i ndonjerit prej individeve te prekur direkt nga kontrolli tatimor;
2- eshte perfaqesues me prokure i tatimpaguesit te kontrolluar;
3- ka marrdhenie biznesi me tatimpaguesin e kontrolluar;
4- nese ka arsye te besohet qe mund te nxjerre perfitime direkte nga kontrolli apo te
shkaktoje dem;
5- ka marre pjese ne vleresimin tatimor te bere tatimpaguesit te kontrolluar.
Per qellim te zbatimit te ketij ligji i aferm do te konsiderohet personi qe ka
lidhje trashegimie deri ne shkalle te trete, kujdestari ligjor apo i biresuari.
Neni 98
Plani i kontrollit dhe
kompetenca ne miratimin e njoftimit te kontrollit
Drejtori i pergjithshem i tatimeve mbi bazen e propozimeve te drejtoreve
rajonale, miraton planin vjetor te kontrolleve tatimore.
Plani vjetor i kontrolleve tatimore miratohet brenda muajit janar te çdo viti
tatimor.
Njoftimi i kontrollit hartohet nga urdheruesi i kontrollit.
Urdheruesi i kontrollit harton njoftimin e kontrollit:
1- me kerkesen e tatimpaguesit ne rastet kur tatimpaguesi nuk pranon detryimin
e nxjerre nga njoftim-vleresimi tatimor;
2- ne perputhje me planin vjetor te kontrollit;
3- mbi bazen e informacioneve te marra nga administrata tatimore e qe kane
evidentuar nevojen e kryerjes se kontrolleve tatimore te tjera te
paparashikuara ne plan ose
4- pas kerkeses me shkrim te drejtorit te pergjithshem te tatimeve.
Neni 99
Evidentimi i shkeljeve
Inspektoret tatimore, njoftojne tatimpaguesin dhe mbajne proces-verbal per
shkeljet e konstatuara gjate kontrollit tatimor.
Neni 100
Projekt-raporti i kontrollit
32
Brenda 48 oreve nga perfundimi i kontrollit, grupi i inspektoreve te kontrollit
përgatit projekt raportin e kontrollit i cili neshkruhet nga secili prej tyre. Projekt-raporti
përshkruan me hollësi rezultatet e kontrollit dhe bazat për llogaritjen e vlerësimit të
rishikuar te propozuar nese ka nje te tille.
Një kopje e projekt-raportit i dorezohet drejtoreve rajonale dhe nje kopje i
dërgohet me postë tatimpaguesit.
Tatimpaguesi ka të drejtë të kundershtoje me shkrim brenda 14 ditëve nga data e
postimit te raportit. Ne kundershtimin e hartuar nga tatimpaguesi vendosen pretendimet
ligjore te tatimpaguesit si dhe menyren e perdorur prej tij per perllogaritjen e detyrimit
tatimor.
Neni 101
Raporti perfundimtar i kontrollit
Pas shqyrtimit te kundershtimit, grupi i kontrollit harton raportin perfundimtar te
kontrollit. Ne raportin perfundimtar te kontrollit arsyetohen pretendimet e tatimpaguesit
te cilat jane konsideruar nga grupi i kontrollit si dhe arsyet e kundershtimit te
pretendimeve te paraqitura nga tatimpaguesi.
Raporti perfundimtar i kontrollit hartohet dhe nenshkruhet nga grupi i
inspektoreve te kontrollit dhe miratohet nga urdheruesi i kontrollit brenda tre diteve
kalendarike nga data e marrjes se objeksioneve.
Anetaret e grupit te kontrollit nuk mund te refuzojne nenshkrimin e raportit
perfundimtar te kontrollit. Ne rast se kane opinion te ndryshem per menyren e
perllogaritjes se detyrimit apo proceduren e ndjekur, i bashkangjisin raportit nje
material te shkruar ne te cilin shpjegojne qendrimin e tyre personal ne lidhje me rastin.
Një kopje e raportit perfundimtar të kontrollit dhe vlerësimit të rishikuar i
dërgohet tatimpaguesit.
Kur kontrolli rezulton me vlerësim tatimor te ri, ky vlerësimi hyn në fuqi 30 ditë
pas postimit në seline e tatimpaguesit të një kopjeje të raportit të kontrollit.
Neni 102
Permbajtja e raportit perfundimtar
Raporti perfundimtar i kontrollit pershkruan vendin, daten dhe fillimin e
kontrollit, pershkrimin e detyrave te kryera dhe fakteve dhe provave te siguruara ne
procedure dhe te dhena te tjera mbi rrjedhen dhe rezultatin e kontrollit, vecanerisht
fakteve te lidhura me ndryshimet ne detyrimin tatimor dhe nje prezantim te
permbledhur te ndryshimeve te percaktuara ne detyrimet tatimore. Raporti mbahet ne
menyre te rregullt dhe asgje nuk mund te shtohet ne te apo te hiqet nga ai. Seksionet e
demtuara duhet te mbeten te lexueshme, dhe nese raporti ka me shume se nje faqe, cdo
faqe duhet te kete numrin e saj dhe duhet te jete e firmosur.
Neni 103
Rikontrolli tatimor
Rikontrolli tatimor eshte rifillimi i procedurave te kontrollit mbi tatimpagues tek
te cilet eshte kryer me pare kontroll tatimor. Rikontrolli bazohet mbi te njejtat parime
dhe ndjek te njejtat procedura te parashikuara ne kete ligj ne lidhje me kontrollin
tatimor.
Rikontrolli tatimor urdherohet nga drejtori i pergjithshem i tatimeve ne baze te
kerkeses me shkrim te drejtorit te drejtorise rajonale, ne rastet kur :
33
1- administrata tatimore zoteron informacion te shkruar apo dokumenta
te reja te cilat nuk zoteroheshin gjate kontrollit te meparshem tatimor,
e te cilat mund te cojne ne nje perllogaritje te re te detyrimit tatimor
apo ne identifikimin e evazionit fiskal, si dhe
2- ne rastet kur ka arsye te besohet se gjate kontrollit te meparshem,
grupi i kontrollit, ne perllogaritjen e detyrimit tatimor, ka vepruar ne
kundershtim me ligjin.
Seksioni II
Perfshirja e eksperteve te tjere
Neni 104
Bashkepunimi me ekspertë te jashtem
Me qellim vlerësimin e saktë te detyrimit tatimor, prane grupit te kontrollit
mund te thirren eksperte te jashtem, te cilet ofrojne asistencë teknike në fusha specifike
dhe per te cilat nuk gjenden eksperte brenda rradheve te punonjesve te administrates
tatimore.
Ekspertit që asiston grupin e kontrollit, i vihet në dispozicion vetëm
informacioni përkatës teknik. Eksperti respekton të njëjtat rregulla të konfidencialitetit
si punonjësit e administratës tatimore.
Emërimi i ekspertëve të jashtëm bëhet nga drejtori i drejtorisë rajonale dhe
pagesa e ekspertit bëhet në përputhje me legjislacionin per prokurimin publik.
Neni 105
Asistenca e huaj
Administrata tatimore mund te kerkoje asistence nga nje autoritet tatimor i huaj
per zgjidhjen e ceshtjeve tatimore specifike.
Asistenca e huaj kerkohet ne mbeshtetje te marrveshjeve dy ose shumepaleshe
te lidhura me autoritete tatimore te huaja dhe nese nuk ka marrveshje te tilla, asistenca
jepet e bazuar ne kushtet e meposhtme:
a) ne parimet e reciprocitetit;
b) nese administrata tatimore angazhohet per te perdorur informacionin,
dokumentacionin dhe rezultatin e asistences per qellimet ekskluzive te ndjekjes se
procedurave tatimore, dhe respektimit te legjislacionit tatimor;
c) nese autoriteti tatimor i huaj qe jep asistencen shpreh gadishmerine dhe
angazhohet te respektoje te njejtat rregulla ne lidhje me konfidencialitetit per te dhenat
e marra per tatimpaguesit gjate periudhes se ofrimit te asitences.
KREU VII
MLEDHJA E DETYRIMEVE TATIMORE
Seksioni I
Pagesa e detyrimit dhe
kthimi i shumave te paguara me teper
Neni 106
Pergjegjesia dhe bazat e mbledhjes se detyrimeve tatimore
34
Drejtoret e drejtorive rajonale apo njesive te ngjashme me to, si dhe kryetari i
bashkise apo komunes jane autoritet pergjegjese per sigurimin e mbledhjes se
detyrimeve tatimore.
Mbledhja e detyrimeve tatimore bazohet ne:
1- vet-deklarimin dhe vet-pagesen e detyrimit tatimor nga tatimpaguesi,
2- mbajtjen e tatimit ne burim nga agjenti i mbajtjes se tatimit si dhe
3- vleresimin tatimor.
Neni 107
Afatet e pageses se detyrimit tatimor
Tatimpaguesi shlyhen detyrimet tatimore brenda afateve te parashikuara nga
legjislacioni tatimor per secilen takse, tatim, tarife apo kontribut te veçante.
Kur, administrata tatimore nxjerr vlerësimin e një detyrimi tatimor apo
vleresimin e ri tatimor, ky detyrim tatimor i vlerësuar rregjistrohet ne rregjistrin e
detyrimeve tatimore brenda 48 oreve dhe paguhet brenda 37 ditëve nga data kur
vlerësimi futet në regjistrin e detyrimeve tatimor.
Kur afati i fundit për pagesen e detyrimit tatimor, bie ne dite pushimi, si data e
pagesës do të konsiderohet dita e punës që vjen më pas.
Neni 108
Vendi dhe metoda e pageses së detyrimit tatimor
Detyrimi tatimor paguhet në mënyrë elektronike nëpërmjet bankave ose
institucioneve te tjera që kanë lidhur marrëveshje me administratën tatimore për të
pranuar dhe transferuar këto pagesa.
Ne faqen zyrtare te drejtorise se pergjithshme te tatimeve, publikohet lista e
bankave dhe institucioneve te tjera qe kane lidhur marrveshje me administraten
tatimore per ofrimin e sherbimit te shlyerjes se detyrimeve tatimore nga tatimpaguesit.
Ministri i Financave me udhezim miraton proceduren e kryerjes se pagesës
elektronike të tatimeve. Pagesat e detyrimeve tatimore behen ne lek .
Neni 109
Detyrimet tatimore të paguara më tepër
Kur dalin dokumenta shtese qe vertetojne se vleresimi tatimor ka qene i pasakte,
tatimpaguesi ka te drejte qe brenda tre vjeteve nga dita e kryerjes se pageses te kerkoje
korrigjimin e aktit te vleresimit tatimor.
Drejtori i drejtorise rajonale shqyrton dokumentacionin shtese dhe brenda 30
diteve miraton apo refuzon kerkesen. Ne rastet ku kerkesa per korrigjimin e shumes se
detyrimit miratohet, administrata tatimore:
a- e kalon shumën e paguar më tepër për llogari të detyrimeve të tjera
tatimore të papaguara të tatimpaguesit; dhe pas kësaj
b- me miratimin me shkrim te tatimpaguesit, shuma e mbetur kalon për
llogari të detyrimeve tatimore të mëvonshme të tatimpaguesit, ose
c- i kthehen tatimpaguesit brenda 30 ditëve nga marrja e kërkesës me
shkrim nga tatimpaguesi.
Ne rastet kur perllogaritja gabim eshte bere per faj te administrates tatimore dhe
tatimpaguesi kerkon kthimin e shumes, tatimpaguesit i paguhet edhe nje interes prej
0.04 % te te shumes se llogaritur dhe te paguar me teper, per çdo dite vonese.
35
Veprimet lidhur me shumat e paguara më tepër për detyrimet tatimore,
regjistrohen në regjistrin e detyrimeve tatimore tatimor.
Neni 110
Interesat
Ne rastet kur detyrimi tatimor nuk paguhet në datën e caktuar, tatimpaguesi
paguan interes për pagesë të vonuar në masën 0.04 % per çdo ditë vonesë.
Interesi është detyrimisht i pagueshëm. Ankimohen ato interesa per te cilat
pretendohet se perllogaritja eshte bere gabim
Neni 111
Marrveshja pagesave me këste
Kur një rrethanë financiare e tatimpaguesit e pengon atë të paguaje plotësisht
detyrimet e tij tatimore në afatin e caktuar, ai mund të kerkoje të lidhe marrveshje
pagese me këste.
Kërkesa behet me shkrim dhe i drejtohet drejtorit te drejtorise rajonale ose
kryetarit te njesise së pushtetit vendor. Ne kerkese shpjegohen arsyet e pamundësise per
te paguar detyrimet e tij tatimore si dhe propozon marrveshjen e pageses me keste.
Marrveshja e propozuar, shqyrtohet brenda 5 ditesh Nese marrveshja e
propozuar miratohet, ajo nënshkruhet nga tatimpaguesi si dhe nga drejtori i drejtorise
rajonale ose kryetari i njesise së pushtetit vendor. Drejtori i drejtorise rajonale i dergon
menjehere drejtorit te pergjithshem te tatimeve, kopje te marrveshjes se nenshkruar.
Miratimi dhe nenshkrimi i marrveshjes se pageses me keste nuk e çliron
tatimpaguesin nga detyrimi per te paguar interesin ne lidhje me detyrimet tatimore për
të cilat shtyhet pagesa sipas marrveshjes së pagesës me këste.
Marrveshja e pageses me keste parashikon vleren e kesteve si dhe afatet e
shlyerjes se secilit prej tyre.
Neni 112
Zgjidhja e marrveshjes te pagesave me keste
Marrveshja e pageses me këste parashikon zgjidhjen e menjehershme te saj ne
rastet kur:
a. tatimpaguesi nuk paguan kestet;
ose
b. tatimpaguesi nuk paguan detyrimet e tjera tatimore që lindin gjatë
periudhës së mbuluar nga marrveshja e pagesës me këste.
Vendimi per revokimin e marrveshjes se pageses merret nga drejtorise rajonale
ose kryetari i njesise se pushtetit vendor, brenda 24 oreve nga mungesa e respektimit te
njerit prej kushteve te parashikuara ne paragrafin e pare te ketij neni.
Nëqoftëse marrveshja e pagesës me këste revokohet, detyrimet tatimore të
papaguara mbuluar nga marrveshja paguhen brenda 30 ditëve nga dita e nxjerrjes se
vendimit per zgjidhjen e marrveshjes se pageses me keste.
Neni 113
Radha e shlyerjes së detyrimeve tatimore
Pagesat e kryera sipas marrveshjes se pageses me keste, shkojne ne favor te
shlyerjes se pjeseve te detyrimit tatimor sipas rradhës së mëposhtme:
36
a. interesat e vlerësuara;
b. gjobat e vlerësuara;
c. tatimit, takses apo kontributit te vlerësuar.
Per kontributet e sigurimeve shoqerore rradha e pageses eshte:
a- kontributet epunemarresit;
b- kontributet e punedhenesit.
Neni 114
Borxhi tatimor
Nëse tatimpaguesi,
1- ka nje detyrim tatimor te deklaruar ne deklaraten e vet tatimore, i cili
nuk eshte paguar ne kohe, dhe ne lidhje me te cilin nuk jane bere
objeksinet dhe nuk eshte kerkuar kontrolli tatimor brenda afateve
ligjore si dhe nuk eshte miratuar ndonje plan pagese me keste;
2- ka nje detyrim te nxjerre nga kontrolli tatimor dhe ndaj te cilit nuk
jane ushtruar te drejtat e ankimimit brenda afateve ligjore si dhe nuk
eshte miratuar ndonje plan pagese me keste;
3- ka nje gjobe te vendosur nga administrata tatimore per shkak te
veprimeve ne kundershtim me ligjin, te cilat nuk kane lidhje me
pagesen e nje tatimi, takse apo kontributi e qe perbejne kundervajtje
administrative si dhe per te cilen nuk eshte ushtruar e drejta e
ankimimit;
4- nuk arrin të paguajë shumen e tatimit, takses apo kontributit te
vleresuar, brenda afatit te parashikuar per te drejten e tij per apelim
ne komisionin e apelimeve te tatimeve, dhe per shlyerjen e detyrimit
nuk eshte miratuar ndonje plan pagese me keste, ose
5- vendimi i gjykates i formes se prere njeh detyrimin tatimor dhe
detyrime te tjera te tatimpaguesit ndaj administrates tatimore,
atehere brenda 48 oreve nga verifikimi i ndonjeres prej rrethanave te parashikuara ne
kete paragraf, detyrimi tatimor si dhe detyrimet e tjera kontabilizohen si borxh tatimor.
Borxhi tatimor i pershkruar ne pika 3, te paragrafit te pare te ketij neni,
kontabilizohet per llogari te administratorit te tatimpaguesit apo te individit qe ka
pergjegjesi per perfaqesimin e tatimpaguesit ne raport me te tretet, pavaresisht nga
emertimi qe mban ne strukturen e tatimpaguesit.
Administrata tatimore, detyrohet te beje ekzekutimin e vendimeve gjyqesore ne
lidhje me detyrimin tatimor, te njohur nga gjykata me vendim te formes se prere. Ne te
kundert, zyrat e permbarimit i ekzekutojn ato menjehere.
Seksioni II
Procedura e zakonshme
e mbledhjes se detyrimit tatimor
Neni 115
Proçedura e zakonshme
Brenda 48 oreve nga kontabilizimi si borxh tatimor, drejtori i drejtorise rajonale
apo i njesive te ngjashme me to, apo kryetari i zyrës së taksave të pushtetit vendor, i
dërgon tatimpaguesit një letër kujtesë për pagimin e borxhit me paralajmërimin se në
rast mos-pagimi do të fillojë zbatimi i masave shtërnguese.
37
Brenda 10 ditëve nga data e nisjes së letër kujtesës, drejtori i drejtorise rajonale
apo i njesive te ngjashme me to, apo kryetari i zyrës së taksave të pushtetit vendor
nxjerr një vendim të posaçem ne te cilin i kërkon:
(a) çdo banke pranë të cilës tatimpaguesi ka një llogari bankare, qe t’i derdhë
administratës tatimore nga llogaria e tatimpaguesit, shumën e borxhit tatimor për t’u
paguar dhe ne rast se shuma e llogarisë bankare të tatimpaguesit eshte me e vogel se
shuma e borxhit tatimor te papaguar, te kalohet e gjitha ne favor te administrates
tatimore;
(b) çdo debitori të tatimpaguesit që të paguajë për autoritetin tatimor shumen e
detyrimit për t’u paguar dhe ne rast se shuma e detyrimit per t’u paguar eshte me e
vogel se shuma e borxhit tatimor te papaguar, te kalohet e gjitha ne favor te
administrates tatimore. Ne kete rast tatimpaguesi njoftohet per zevendesimin e debitorit
me administraten tatimore dhe per vleren e shlyer te borxhit tatimor.
Përveç rasteve kur ligji parashikon ndryshe, një vendim ekzekutiv i posaçëm i
lëshuar në përputhje me këtë nen, ka përparësi mbi pagesën e detyrimeve tatimore dhe
borxheve tatimore te lindura per periudhen ne vazhdim.
Vendim i posaçëm nuk mund të lëshohet për një detyrim tatimor që është
subjekt i një apelimi.
Një kopje e çdo vendimi të posaçëm i dërgohet tatimpaguesit. Çdo orvatje e
tatimpaguesit për të tërhequr, lëvizur apo fshehur fonde pas nxjerrjes së një vendimi të
tillë, konsiderohet si përpjekje për të penguar ushtrimin e kompetencave te autoritetit
tatimore.
Seksioni III
Procedura e jashtezakonshme e mbledhjes se detyrimit tatimor
Neni 116
Proçedura e jashtëzakonshme
Nëse edhe pas ndjekjes se procedurave te zakonshme kane mbetur ende borxhe
apo pjese te borxheve tatimore te papaguar, atehere kalohet ne ndjekjen e procedurave te
jashtezakonshme te cilat jane:
a) mbyllje e veprimtarisë ekonomike të tatimpaguesit deri sa ai të shlyejë
detyrimet e papaguara e më tej, pas 30 ditëve,
b) sekuestrim,
c) pas 90 diteve nga momenti i leshimit te urdherit per sekuestrim, konfiskim të
pasurisë së tatimpaguesit e më tej,
c) nëse masat e mësipërme nuk çojnë në shlyerjen e plotë të detyrimit të tij,
drejtori i drejtorise rajonale, drejtori i pergjithshem i tatimeve ose drejtuesi i zyrës së
taksave të pushtetit vendore, ben kallzim per ndjekje penal prane organeve te Prokurorisë
dhe kërkon bllokimin e të gjitha transferimeve të sendeve ne zoterim së tatimpaguesit.
Miratimi i urdherave per zbatimin e procedurave te jashtezakonshme, ne lidhje me
masat e parashikuara ne shkronjen a) dhe b) te paragrafit te pare te ketij neni, eshte
kompetence e drejtorit te drejtorise rajonale per tatimpguesin e regjistruar prane
administrates tatimore qendrore dhe drejtuesi i policise bashkiake per tatimpaguesin e
regjistruar prane zyrave te taksave vendore.
Vendimi i posaçëm sipas shkronjes b) te paragrafit te pare të këtij neni, nuk
kufizohet në shumën e borxhit tatimor të papaguar, por pasuria e sekuestruar nuk duhet ta
tejkalojë atë të nevojshme për garantimin e pagesës së detyrimit.
Në të gjitha rastet, administrata tatimore, ka të drejtë që, si një kreditor i interesuar,
të kërkojë fillimin e proçedurave të falimentimit per tatimpaguesin qe eshte person juridik.
38
Neni 117
Sekuestrimi tatimor
Sekuestrim tatimor eshte mjet i sigurimit te ekzekutimit te legjislacionit tatimor
me ane te te cilit administrata tatimore siguron mbledhjen e detyrueshme te borxheve
tatimore. Sekuestrimi kryhet ne masen e nevojshme per te shlyer borxhin tatimor.
Sekuestrimi tatimor vendoset mbi bazen e nje urdhri te nxjerre nga kryetari i
drejtorise rajonale apo i njesive te ngjashme me to, nga drejtori i pergjithshem i
tatimeve ose nga drejtuesi i zyres se taksave te pushtetit vendor. Urdhri per sekuestrim i
shoqeruar nga kerkesa per pagesen e borxheve tatimore dhe kostove te sekuestrimit, i
dergohet te sekuestruarit ne adresen e zyres qendrore ose ne adresen e shtepise ku ai
banon.
Sekuestrimi tatimor bazohet mbi vleresimin e borxhit tatimor.
Masa e sekuestros, hiqet ne momentin e shlyerjes se detyrimit tatimor ose ne
rastet kur gjate fazes se sekuestrimit arrihet nje marrveshje e pageses me keste. Sendet
e sekuestruara i kthehen tatimpaguesit.
Keshilli i ministrave miraton procedurat e administrimit se sendeve te
sekuestruara.
Neni 118
Sekuestruesit dhe i sekuestruari
Sekuestruesi eshte autoriteti i administrates tatimore qe miraton sekuestrimin
tatimor.
I sekuestruari eshte tatimpaguesi debitor prej te cilit duhet te mblidhet borxhi
tatimor i papagauar.
I sekuestruari i siguron administrates tatimore te dhena mbi asetet dhe te
ardhurat e tjera, per te lehtesuar pergatitjet e autoritetit tatimor per sekuestrimin.
Sekuestrimi ndaj aseteve te pushtetit qendror ndalohet.
Neni 119
Permbajtja e Urdherave per Sekuestrim
Urdhri per sekuestrim do te permbaje:
- shumen e borxhit tatimor;
- afatin e fundit per pagesen e borxhit tatimor;
- sendin mbi te cilin vihet sekuestro ;
- metodat per zbatimin e sekuestrimit dhe
- sqarime mbi te drejtat e ankimimit administrativ.
Nese objekt i sekuestrimit eshte paga, urdhri per sekuestrim do te permbaje
emrin e personit juridik si dhe seline apo adresen e punedhenesit.
Neni 120
Zbatimi i mases se sekuestrimit
Urdhri per sekuestrim zbatohet:
1. nese borxhit tatimor te tatimpaguesit i ka kaluar afati i pageses,
2. nese administrata tatimore ka ndermarre te gjitha masat per mbledhjen e
borxhit tatimor;
39
3. nese subjekti i sekuestrimit nuk shlyen borxhin tatimor dhe kostot e
sekuestrimit edhe pas kalimit te afatit prej dhjete ditesh pas dates se marrjes se urdhrit
per sekuestrim.
Sigurimi i mbledhjes se borxhit tatimor nepermjet sekuestrimit dhe shitjes së
pasurisë sipas këtij seksioni zë vend në renditjen e mëposhtme:
a. sendet e lujtshme në pronësi tatimpaguesit, duke përfshirë llogaritë
bankare, pagesat dhe rrogat e marra, duke vijuar me
b. sendet e palujtshme në pronësi të tatimpaguesit.
Neni 121
Zbritja e borxhit tatimor te papaguar
Nese borxhi tatimor nuk arrihet te mblidhet edhe pas procedurave te
sekuestrimit, ai zbritet si i pambledhshem kur:
1. subjekti i sekuestrimit vdes pa pasuri te lujtshme ose te palujtshme qe mund
te perdoren per mbledhjen e detyrimit;
2. me kerkese te tatimpaguesit, nese ekzekutimi i mbledhjes se borxhit tatimor
mund te vere ne pikepyetje kerkesat per minimumin e nevojshem jetik te te
sekuestruarit dhe te anetareve te familjes se tij;
3. pas kalimit te afatit te parashkrimit te te drejtes per fillimin e procedurave te
masave shtrënguese.
Pika 2 te paragrafit te pare te ketij neni, zbatohet ne rastet kur despozitat ligjore
apo nenligjore kane miratuara minimumin e nevojshme jetik.
Vendimi per kategorizimin e borxhit si te pambledhshem merret nga drejtori i
pergjithshem i tatimeve bazuar ne propozimet me shkrim nga drejtori i drejtorise
rajonale me juridiksion sipas vendbanimit ose zyres qendrore te taksapaguesit.
Per borxhet tatimore te lidhura me detyrimet tatimore qe administrohen nga
njesite e pushtetit vendor, vendimi per kategorizimin e borxhit si te pabmbledhem
merret nga kryetari i njesise se pushtetit vendor.
Neni 122
Konfiskimi
Konfiskimi tatimor eshte marrja ne menyre te pakthyeshme dhe me force e
mallrave nga administrata tatimore.
Administrata tatimore konfiskon:;
1- mallrat qe ruhen, tregtohen, perdoren apo transportohen pa dokument
shoqerues;
2- sendeve mbi te cilat ishte vendosur sekuestro, ne rast te mosshlyerjes se
detyrimit tatimor nga ana e tatimpaguesit.
Konfiskimi ekzekutohet nga policia tatimore per tatimpaguesit e regjistruar
prane administrates tatimore qendrore ose policia bashkiake per tatimpaguesit e
klasifikuar si biznes i vogel.
Neni 123
Ankandi publik i sendeve te konfiskuara
Urdhri per konfiskim vendoset ne ekzekutim nepermjet shitjes se sendeve te
sekuestruara. Sendet e konfiskuara shiten me ankand publik, sipas rregullave te
parashikuar ne legjislacionin perkates.
40
Seksioni IV
Dispozita te tjera
per mbledhjen e detyrimeve tatimore
Neni 124
Sendet mbi te cilat nuk mund te vihet sekuestro
Sendet mbi te cilat nuk mund te vihet sekuestro, percaktohen sipas dispozitave
te Kodit te Procedures Civile.
Neni 125
Te drejtat e paleve te treta
Nese i sekuestruari deklaron se prona e inventarizuar per sekuestrim zoterohet
nga nje pale e trete dhe as i sekuestruari e as pala e trete nuk siguron prova per te
mbeshtetur kete deklarate, sekuestruesi mund te inventarizoje keto sende dhe pala e
trete udhezohet te depozitoje padine per te vertetuar te drejtat e prones, brenda dhjete
diteve pas marrjes se njoftimit per inventar. Nese nuk sigurohet asnje dokument qe nje
kerkese-padi e tille u regjistrua ne gjykate, sekuestrimi do te vazhdoje sikur nuk ka
pasur asnje kundershtim.
Sapo kerkese-padia regjistrohet ne gjykate brenda periudhes te specifikuar ne
paragrafin e pare, shitja e prones se inventarizuar, nderpritet deri ne perfundimin e
procedurave gjyqesore.
Neni 126
Inventari i pasurise se sekuestruar
Sekuestruesi harton listen e inventarit dhe raport mbi inventarin e pasurive ne te
cilin perfshihen te gjitha te dhenat e nevojshme dhe hollesi te tjera qe kane ndodhur
gjate inventarit. Raporti do te perfshije urdhrin qe heq te drejten per te perdorur lirisht
pronen e sekuestruar.
Raporti i inventarit do te firmoset nga sekuestruesi, i sekuestruari, perfaqesuesi
ligjor i tij ose nje anetar ne moshe madhore te familjes se tij/saj, deshmitaret qe marrin
pjese ne te, dhe zyrtare te tjere te pranishem gjate inventarit.
Nese i sekuestruari nuk ishte i pranishem gjate inventarit, ose ai/ajo refuzon te
firmose raportin, arsyet e ketij refuzimi do te perfshihen ne kete raport.
Neni 127
Kostot e sekuestrimit
Kostot e sekuestrimit perballohen nga i sekuestruari . Nese ekzistojne disa te
sekuestruar, ato do te konsiderohen si debitore solidare.
Kostot e sekuestrimit miratohen me urdher te vecante brenda nje periudhe prej
dhjete ditesh nga perfundimi i procesit te sekuestrimit.
Kostoja e sekuestrimit mblidhet gjate procedurave te sekuestrimit.
Neni 128
Parashkrimi i te drejtes per
fillimin e procedurave te masave shtrënguese
41
E drejta per fillimin e procedurat te masave shtrënguese sipas këtij ligji
parashkruhet brenda 5 viteve prej ditës që duhej të paguhej tatimi i papaguar.
Afati kohor në paragrafin e pare të këtij neni pezullohet nga:
a. kohëzgjatja e çdo apelimi kundër detyrimit në fjalë.
b. kohëzgjatja e çdo periudhe gjatë të cilës detyrimi në fjalë i nënshtrohet
investigimit zyrtar nga DPT-ja, dhe
c. kohëzgjatja e çdo periudhe gjatë të cilës detyrimi në fjalë i nënshtrohet
ndjekjes penale.
Veprimet e kundraligjshme qe perbejne veper penale parashkruhen, sipas
parashikimeve te kodit procedural penal.
Seksioni VI
Transferimi i detyrimit dhe borxhit tatimor
Neni 129
Detyrime për personin të cilit i kalohet pasuria
Në rastet kur borxhi tatimor nuk shlyhet plotësisht pas shitjes së pasurisë së
sekuestruar, personi që ka marrë pasuri të një tatimpaguesi në një transaksion te
ndodhur pas njoftimit për bllokim ose sekuestrim, pergjigjet në rradhe te dyte për
detyrimet e tatimpaguesit në shumën e vlerës së pasurisë së marrë, ose deri ne vleren e
shumes së paguar nga personi për ate pasuri.
Neni 130
Mosmbajtja e shumes se detyrimit nga agjentet e mbajtjes se tatimit
Nese agjentët për mbajtjen e tatimit, nuk kane respektuar detyrimin per mbajtjen
ne burim te tatimit, pergjigjen per shlyerjen e tatimit, takses apo kontributit te vleresuar,
kamatë-vonesës dhe gjobave.
Neni 131
Transferimi i detyrimit dhe borxhit tatimor te personit te vdekur
Detyrimi dhe borxhi tatimor i personit te vdekur, nuk përfundon me vdekjen e
personit, por transferohet bashke me transferimin e te drejtave te pasurise ne përputhje
me dispozitat e Kodit Civil. Per mbledhjen e tij zbatohen dispozitat e ketij ligji.
Neni 132
Transferimi i detyrimit dhe borxhit tatimor
te tatimpaguesit shoqeri tregtare
Detyrimi tatimor apo borxhi tatimor i personit juridik ne likuidim nuk
përfundon me venien ne likuidim te personit juridik. Likuidatori eshte pergjegjes per
llogaritjen dhe pagesen e detyrimit tatimor dhe te borxhit tatimor perkates.
Administrata tatimore mund te kerkoje fillimin e procedurave te falimentimit
per personat juridik qe nuk kane shlyer detyrimet tatimore.
Nëse edhe pas perfundimit se procedurave te likujdimit apo falimentimit personi
juridik, nuk arrin të shlyej teresisht apo plotësisht detyrimet apo borxhet e tij tatimore,
detyrimi tatimor apo borxhi tatimor i ndahet secilit prej ortakeve apo aksionereve te
personit juridik te likujduar, ne raport te njejte me raportin e pjesmarrjes se tyre ne
kapitalin e shoqerise.
42
Per mbledhjen e detyrimit tatimor apo borxhit tatimor te ndare, ndiqen te njejtat
procedura te parashikuara ne kete ligj.
Neni 133
Shitja dhe falja e borxhit tatimor
Keshilli i Ministrave me propozim te ministrit te financave mund te vendose te
shese pjese ose te gjithe borxhin tatimor.
Keshilli i ministrave miraton rregulla ne lidhje me kriteret dhe kushtet e shitjes
se borxhit tatimor.
Falja e detyrimit dhe e borxhit tatimor behet me ligj te veçante.
KREU VIII
PROCEDURAT E SHQYRTIMIT ADMINISTRATIV TE VENDIMEVE TE
ADMINISTRATES TATIMORE
Seksioni I
Procedurat e rishikimi administrativ
Neni 134
Rishikimi administrativ
Tatimpagues mund të kërkojë:
1- rishikim administrativ te procedures se ndjekur nga administrata
tatimore per nxjerrjen e nje akti te lidhur me kontrollin tatimor, apo
gjobe si dhe
2- verifikimin e zbatimit nga nëpunësit e administratës tatimore, te
kodit të sjelljes te miratuar nga drejtori i pergjithshem i tatimeve.
Kërkesa për rishikim bëhet me shkrim dhe sipas formatit të miratuar nga drejtori
i pergjithshem i tatimeve.
Kërkesa për rishikim i drejtohet drejtorise teknike te DPT-së, brenda 25 ditëve
kalendarike nga dita e nxjerrjes se aktit apo kryerjes së veprimit, me të cilin ka lidhje
rishikimi.
Neni 135
Kompetenca per rishikimin administrativ
Drejtuesi i drejtorise teknike ka te drejte qe pasi të shqyrtoje kerkesen per
rishikim:
a. te rekomandojë nëse duhet të merret masë disiplinore apo të behet kallzim
per ndjekje penale ndaj një nëpunësi të administratës tatimore; dhe
b. të vendose zhdëmtimin e tatimpaguesit nëse ai si pasojë e veprimeve të
paligjshme të administratës tatimore, ka pesuar humbje financiare të
dokumentuara.
Tatimpaguesi ka të drejtë të paraqitet personalisht për të shpjeguar çështjet në të
gjitha seancat e rishikimit dhe të marrë kopje te vendimeve dhe proces-verbaleve.
Neni 136
Procedurat e rishikimit administrativ
43
Drejtuesi i drejtorise teknike brenda 30 diteve nga marrja e kërkesës për
rishikim formal, merr vendim me shkrim. Nje kopje te vendimit ja dërgon drejtorit te
pergjithshem te tatimeve dhe nje tjeter e depoziton në dosjen e tatimpaguesit.
Vendimi mund te perfshije edhe rekomandim per masat disiplinore qe duhen
marre ndaj nëpunësit e administratës tatimore qe ka shkelur ligjet, procedurat
administrative apo kodin e sjelljes.
Vendimi ne lidhje me masat disiplinore merret ne perputhje me dispozitat e ketij
ligji.
Nëse vendimi nuk lëshohet brenda afatit, apo nëse tatimpaguesi nuk është i
kënaqur me vendimin, ai brenda 10 ditëve nga përfundimi i periudhës 30 ditore apo
datës së marrjes së shkresës së vendimit apo dërgimit të vendimit në dosjen e
tatimpaguesit, mund të bëjë një kërkesë për fillimin e procedurave disiplinore, tek
drejtoria e apelimeve tatimore.
Seksioni II
Apelimi i akteve adminitrative te vleresimeve tatimore
Neni 137
Vendimet administrative te apelueshme
Tatimpaguesi mund apeloje prane drejtorise se apelimit tatimor kundër:
- çdo vlerësimi tatimor te nxjerre nga kontrolli tatimor te kryer nga
administrata tatimore;
- dënimi me gjobe
- vleresimi te gabuar te shumes interesit.
Apelimi bëhet me shkrim, brenda 37 ditëve të dergimit te aktit administrativ ne
lidhje me vleresimin tatimor apo vleresimin e ri tatimor, dhe sipas formatit të miratuar
nga drejtori i pergjithshem i tatimeve. Nje kopje e ankimit depozitohet edhe ne organin
tatimor i cili ka miratuar aktin administrartiv objekt te ankimit.
Neni 138
Detyrimi per pagesen e tatimit, takses apo kontributit te vleresuar
perpara depozitimit te apelimit
Tatimpaguesi, bashke me kerkesen per apelimin depoziton dokumentin qe
verteton pagesen e shumes se tatimit, takses apo kontributit te vleresuar.
Akt administrativ i leshuar nga administrata tatimore e per te cilin nuk jane
ndjekur te gjitha shkallet e apelimit administrativ brenda strukturave te drejtorise se
pergjithshme te tatimeve nuk mund te ankimohet ne rruge gjyqesore.
Tatimpaguesi bashke me kerkese-padine depoziton edhe dokumentin qe
verteton pagesen e 15% te shumes se gjobes.
Perllogaritja dhe shlyerja e kamatvoneses ne lidhje me shumen e gjobes behet
ne diten e pageses se detyrimit.
Shqyrtimi gjyqesor i kerkese-padive te lidhura me detyrime tatimore, zhvillohet
sipas nje procedure te pershpejtuar, e cila nuk duhet te kaloje 60 dite.
Neni 139
Kompetenca për shqyrtimin e apelimit
Drejtori i apelimit tatimor ka te drejte qe me nje vendim me shkrim, të lere te
pandryshuar, te ndryshoje apo shfuqizoje vlerësimin për të cilin është bërë apelim.
44
Gjate shqyrtimit te ankeses drejtoria e apelimit tatimor ka te drejte te kerkoje
cdo informacion shtese nga strukturat e administrates tatimore para se të shqyrtoje
ankesen apo të marrë vendimin për apelimin e bere.
Tatimpaguesi ka të drejtë të paraqitet për të ofruar prova dhe shpjegime për të
mbështetur apelimin e tij si dhe per të mbajë shënime per veprimet e kryera.
Kopje te vendimit te dejtorit te drejtorise se apelimit tatimor i dërgohen
tatimpaguesit, organit tatimor qe ka miratuar aktin adminitrativ objekt i ankimimit, si
dhe depozitohen në dosjen e tatimpaguesit.
Barra e proves për të vërtetuar se vlerësimi është i pasaktë i përket
tatimpaguesit.
Neni 140
Afati dhe permbajtja e vendimit
Vendimi merret brenda 30 diteve nga data që apelimi është depozituar në
drejtorinë e pergjithshem te tatimeve dhe duhet të permbaje referencat ligjore, te citoje
dispozitat ligjore si dhe te shpjegoje menyren e perdorur per perllogaritjen e detyrimit.
Nëse drejtori i drejtorise se apelimit tatimor, nuk merr vendim brenda afatit te
parashikuara ne paragrafin e pare te ketij neni, tatimpaguesi brenda 30 diteve nga
perfundimi i atij afati, mund te ankohet ne rruge gjyqesore.
Per rivendosjen ne afat, zbatohen dispozitat e kodit te procedurave
administrative.
KREU IX
SENKSIONET
Seksioni I
Kundervajtjet administrative te kryera nga tatimpaguesit
Neni 141
Kundervajtje tatimore
Kundervajtje tatimore konsiderohet çdo veprim apo mosveprim i tatimpaguesit,
agjentit tatimor, apo përfaqësuesit te tatimpaguesit, i cili është kundeshtim me
legjislacionin tatimor.
Neni 142
Mungesa e ekzekutimit te detyrimit per regjistrim
Mosrespektimi i detyrimit per regjistrim dënohet me gjobë te barabarte me
75.000 lek.
Mosrespektimi i detyrimit per perditesimin e te dhenave te rregjistrave dënohet
me gjobë te barabarte me 50.000 lek.
Neni 143
Mos-deklarimi në afat
Tatimpaguesi i cili nuk leshon deklaratën tatimore në afat dënohet me gjobë të
barabartë me 10.000 lek .
Neni 144
45
Mos-deklarimi i punonjësve per sigurimet shoqerore dhe shendetesore
Punedhenesi i cili nuk deklaron numrin e sakte te punonjësve per sigurimet
shoqerore dhe shendetesore, detyrohet te paguaje, pervec shumes se kontributeve te
sigurimeve shoqerore dhe shendetesore te papaguara, edhe nje gjobe te barabarte me
10.000 dhjete mije leke per cdo punonjës te pa deklaruar.
Neni 145
Mos-pagimi ne afat i tatimit, takses apo kontributetit te vleresuar
Tatimpaguesi i cili nuk arrin qe brenda afatit te parashikuar ne kete ligj per
pagese të paguajë, shumen e tatimit, takses, kontributit, detyrohet të paguajë një gjobë
të barabartë me 5 % të shumës së detyrimit te papaguar për secilin muaj apo pjesë te
muajit që nuk është leshuar deklarata. Ne asnje rast shuma nuk mund te jete me e vogel
se 10.000 lek dhe me e madhe se 25 % te detyrimit te paraguar.
Neni 146
Deklarimi i pasakte dhe kerkesa e pasakte
Dorezimi i një deklaratë tatimore të pasaktë apo kërkese të pasaktë për
rimbursim gjobitet me një gjobë te barabarte me 5 % e detyrimit te papaguar apo
rimbursimit te kerkuar me teper, për secilin muaj apo pjesë muaji derisa shuma e
detyrimit të paguhet plotësisht. Ne asnje rast shuma nuk mund te jete me e vogel se
10.000 lek dhe me e madhe se 25 % te detyrimit te paraguar.
Neni 147
Dorezimi i dokumentave false
Dorëzimi i dokumentave false, deklaratave te paverteteta apo informacioneve
joreale, konsiderimi i te cilave i cili çon ne perllogaritjen e pasakte te shumes se tatimit,
takses apo kontributit, denohet me gjobe te barabarte me 50% të diferences se shumes
se perllogaritur nga ajo qe duhetj te ishte llogaritur ne fakt.
Neni 148
Dënimet për agjentët e mbajtjes së tatimit në burim
Çdo agjent i mbajtjes së tatimit në burim që nuk arrin të mbledhë tatimin në
fjalë apo të japë llogari për të apo ta paguaj tatimin e tillë në datën e caktuar apo t’i
shmanget pagesës së tij , detyrohet te paguaje një gjobe te barabartë me 50 % te shumën
e plotë të tatimit të pambledhur, të papaguar apo të shmangur.
Neni 149
Mos-mbajtja e saktë e librave, regjistrave dhe dokumentacionit
Tatimpagues që nuk arrin të mbajë regjistrat dhe dokumentacionin tatimor te
kërkuar sipas ketij ligji, detyrohet te paguaje nje gjobe te barabarte me 50.000 lek.
Neni 150
Mallrat e pashoqeruar me dokumenta tatimore
46
Tatimpaguesi qe mban ne ruajte, përdor apo transporton mallra te pashoqeruar
me dokumenta tatimore ne perputhje me dispozitat e ketij ligji, denohet me konfiskimin
e mallrave.
Neni 151
Kundervajtjet ne perdorimin e pajisjeve fiskale
Tatimpaguesi person juridik denohet me gjobe nga 20.000 deri ne 100.000 leke
nese:
1. nuk instaloje dhe përdorë paisjen fiskale për regjistrimin e pagesave me para në
dorë;
2. nuk leshon kupon tatimor për qarkullimin e realizuar të mallrave, apo
shërbimet;
3. leshon nje bilete që nuk përmban elementët e përcaktuar ne kete ligj per
kuponin tatimor;
4. leshon kupon tatimor ne te cilin ka vendosur nje vlere te ndryshme nga vlera e
çmimit te afishuar;
5. nuk afishon në një vend të dukshëm një poster për detyrimin e blerësit të
mallrave, apo përfituesit të shërbimit për të kërkuar kupon tatimor;
6. nuk mban kontrollin e gjurmës së kuponit tatimor ne ambientin e ofrimit te
mallrave apo sherbimeve;
7. nuk ben faturë për qarkullimin e mallrave të realizuar, apo. shërbimeve te
ofruara;
8. nuk mban libër llogarie për qarkullimin e kryer të mallrave;
9. nuk merr me qera apo nuk regjistron paisje fiskale rezervë ne rastet kur ky ligj
parashikon kete detyrim;
10. nuk mban dhe mirëmban ne kushte pune paisjet fiskale.
11. nuk njofton menjehere defektin e ndodhur ne pajisjen fiskale dhe nuk ploteson
ne rregull librezen fiskale te defekteve.
Për kundravajtjet e parashikuara në paragrafin e parë të këtij neni, drejtori
përgjegjës i tatimpaguesit, denohet me gjobe nga 10.000 deri ne _30.000 leke.
Per kundervajtjet e parashikuara ne paragrafin e pare te ketij neni, te kryera me
shume se nje here, mund te vendoset pezullimi i veprimtarise deri ne tre muaj.
Per kundervajtjet e parashikuara ne paragrafin e pare te ketij neni, te kryera me
shume se tre here, mund te vendoset mbyllja e veprimtarise.
Konstatimi, shqyrtimi dhe dënimi i shkeljeve të parashikuara në këte nen bëhet
nga organet tatimore dhe të policisë financiare të juridiksionit ku tatimpaguesi ushtron
veprimtarinë ose kryen shkeljet.
Neni 152
Kundervajtjet ne leshimin e faturave tatimore
Mosleshimi i fatures tatimore apo fatures tatimore ose faturës tatimore me
TVSH, denohet me gjobe te barabarte me 50% të detyrimit tatimor të padeklaruar ose
të papaguar si rezultat i moslëshimit të faturës, përveç detyrimeve tatimore dhe
interesave që llogariten dhe paguhen në përputhje me dispozitat e këtij ligji dhe ligjeve
specifike tatimore.
Neni 153
Mospamarrja e kuponit tatimor
47
Individi blerës, ose individi përfitues i shërbimit i cili gjate kontrollit ne
disnancat e parashikuara ne kete ligj nga vendi i shitjes apo ofrimit te sherbimit, nuk
gjendet i pajisur me kupon tatimor, denohet me gjobe te barabarte me 1.000 lek.
Konstatimi, shqyrtimi dhe dënimi i shkeljes së parashikuara në këte nen bëhet
nga organet policisë tatimore të juridiksionit ku kryen shkeljet.
Neni 154
Mosdhënia e informacionit
Refuzimi per dhenien e informacionit te kerkuar nga administratës tatimore ne
perputhje me dispozitat e ketij ligji denohet me gjobe te barabarte me 200.000 lek.
Neni 155
Pengimi i kontrollit tatimor
Tatimpagues i cili në mënyrë të drejtpërdrejt apo të tërthortë, pengon ushtrimin
e te drejtave te administrates tatimore ne lidhje me kontrollin tatimor, denohet me nje
gjobe e cila eshte me e madhja ne vlere ndermjet 500.000 lek.
Te drejten per miratimin e mases se gjobes se parashikuar ne paragrafin e pare
te ketij neni e ka drejtori i drejtorise rajonale apo i njesive te ngjashme me to si dhe per
tatimpaguesit e klasifikuar si biznes i vogel kjo e drejte i takon kryetarit te zyres se
tatim-taksave.
Neni 156
Leshimi i fatures se pasakte
Tatimpaguesi që lëshon fature tatimore të pasaktë e që rezulton me ulje të
detyrimit, apo rritje të shumes per t’u rimbursuar denohet me gjobe te barabarte me 50
% të shumës së efektit në ulje të detyrimit tatimor, përveç detyrimeve tatimore dhe
interesave të llogaritura në përputhje me dispozitat e këtij ligji dhe të ligjeve specifike
tatimore.
Tatimpaguesi që lëshon një faturë tatimore me pasaktësi por që provohet se nuk
ka efekt në llogaritjen dhe pagimin e detyrimit tatimor dënohet me gjobë prej 10.000
lekë.
Tatimpaguesi i cili nuk është subjekt i detyrimit per leshimin e fatures me
TVSH, dhe lëshon fatura TVSH-je, dënohet me gjobe te barabarte me 50% TVSH-së së
dhënë në faturën tatimore të paautorizuar.
Neni 157
Dënimet për tatimpaguesit qe jane banka
Banka qe hapjen e një marrëveshje (shlyerje) dhe llogarive të tjera të një personi
fizik dhe juridik, pa paraqitjen e dokumentacionit zyrtar që konfirmon nipt-in e
tatimpaguesit, denohet me gjobe te barabarte me 50.000 lek.
Banka qe nuk respekton afatet për njoftimin e administratës tatimore për hapjen
e marrëveshje (shlyerje) dhe llogarive të tjera nga tatimpaguesi, denohet me gjobe te
barabarte me 40.000 lek.
Nëse vendimi i posaçëm i lëshuar në përputhje me paragrafin e dyte nenit 115 te
ketij ligji nuk zbatohet brenda 7 diteve nga data e lëshimit, banka ose debitori te cilit i
48
eshte derguar vendimi, është subjekt i një gjobe prej 0.04 % të detyrimit për t’u paguar,
për çdo ditë që vazhdon moszbatimi.
Neni 158
Mosafishimi i çmimeve te shitjes
Mosafishimi i çmimeve te shitjes se mallrave apo sherbimeve, denohet me
gjobe te barabarte me 35.000 lek per tatimpaguesit e klasifikuar si biznes i vogel dhe
65.000 lek per tatimpaguesit e tjere.
Seksioni II
Kundervajtjet administrative dhe vepra penale te kryera
nga nepunesit dhe drejtuesit e administrates tatimore
Neni 159
Transferimi i borxhit tatimor
te pambledhur per faj te nepunesit tatimor
Ne rast se afati i te drejtes per fillimin e procedurave te masave shtrenguese
eshte parashkruar dhe administrata tatimore nuk ka respektuarar afatet dhe dispozitat
ligjore per mbledhjen e borxhit tatimor, te gjithe drejtuesit qe kane patur per detyre te
fillonin procedurat e mbledhjes se borxhit, denohen me gjobe me shuma te
barazvlefshme me pese deri ne dhjete paga mujore. Masat per kundervajtjet
administratime miratohen me urdher te drejtorit te pergjithshem.
Neni 160
Mosrespekti i procedurave te vleresimit tatimor
Mosrespektimi nga nepunesi tatimor i procedurave te parashikuara nga ky ligj
ne lidhje me kompetencen, afatet dhe dokumentimin e akteve si dhe permbajtjen e
akteve te lidhura me vleresimin tatimor, denohet me gjobe te barabarte me 20.000 lek.
Neni 161
Perllogaritja e gabuar e shumes detyrimit
Perllogaritja e gabuar e detyrimit tatimor te bere gjate kontrollit tatimor, qe
rezulton nga rikontrolli tatimor i urdheruar ne rastet kur ka pasur arsye te besohet se
gjate kontrollit te meparshem grupi i kontrollit ne perllogaritjen e detyrimit tatimor ka
vepruar ne kundershtim me ligjin, perben veper penale dhe, secili nga inspektoret
tatimor, denohen me gjobe te barabarte me 30 % te shumes se detyrimit te zbritur apo
te shtuar.
Neni 162
Mosrespektimi i procedurave te kontrollit tatimor
Mosrespektimi nga nepunesi tatimor i procedurave te parashikuara nga ky ligj
ne lidhje me kompetencen, afatet dhe dokumentimin e akteve si dhe permbajtjen e
akteve te lidhura me kontrollin tatimor, denohet me gjobe te barabarte me 50.000 lek.
49
I njejti veprim kur ka sjelle si pasoje deklarimin e pavlefshem te kontrollit
perben veper penale dhe denohet me gjobe te barabarte me detyrimin tatimor qe duhet
te paguante tatimpaguesi.
Neni 163
Ndjekja e dyfishtë
Vendosja e çfarëdolloj dënimi administrativ nuk e ndalon administratën
tatimore për të bere kallzim penal kundër tatimpaguesit kur shkelja perben edhe veper
penale.
Rezultati i cfaredolloj kallzimi penal nuk e pezullon apo pengon te drejten e
administrates tatimore te vendose dhe ekzekutoje masat e dënimit administrativ mbi të
njëjtin tatimpagues ndaj te cilit mund te kete filluar mdjekja penale.
KREU X
DISPOZITA TRANZITORE DHE TE FUNDIT
Neni 164
Efekti në detyrimet tatimore dhe vlerësimet ekzistuese
Kontrollet, e nisura perpara hyrjes ne fuqi te ketij ligji, perfundojne brenda 15
diteve nga data e hyrjes ne fuqi te ligjit dhe per ndjekjen e procedurave te ankimimit
apo vleresimit, i nenshtrohen dispozitave te ketij ligji.
Detyrimet tatimore dhe gjobat e tjera te vendosura perpara hyrjes ne fuqi te ketij
ligji, kontabilizohen si borxh tatimor dhe mblidhen ne perputhje me procedurat e
parashikuara ne kete ligj.
Vlerësimet e nisura perpara hyrjes ne fuqi te ketij ligji, perfundojne brenda 30
diteve nga hyrja ne fuqi e ketij ligji dhe per ndjekjen e procedurave te ankimimit
administrativ i nënshtrohen dispozitave të këtij Ligji.
Neni 165
Komisioni i apelimeve tatimore
Brenda 30 diteve nga miratimi i ketij ligji, perfundojne te gjitha funsionet e
komisionit te apelimeve tatimore.
Pas dates se miratimit te ketij ligji ne kuvend, komisioni i apelimeve tatimore
nuk do te pranoje me depozitimin per shqyrtim te kerkesave te reja.
Komisioni i apelimeve tatimore shqyrton te gjitha praktikat e depozituara ne
sekretarine e komisionit brenda afatit te parashikuar ne paragrafin e pare te ketij neni.
Neni 166
Afati per futjen ne perdorin te pajisjeve fiskale
Përdorimi i paisjes fiskale, në perputhje me kërkesat e këtij ligji do të
perfundoje në _____________ .
Neni 167
Manuali i zbatimit te ligjit te procedurave tatimore
50
Ministri i Financave miraton udhezimin e zbatimit te procedurave tatimore ne
Republiken e Shqiperise. Udhezimi publikohet edhe ne buletinin tatimor dhe eshte i
detyrueshem per administraten tatimore dhe tatimpaguesit.
Drejtori i pergjithshem i tatimeve, pervec akteve te tjera te parashikuara ne kete
ligj, miraton manualet teknike, manualin e vleresimit, kontrollit, investigimit, te
sherbimit te tatimpaguesi dhe te masave shtrenguese.
Buletini tatimor eshte publikimi zyrtar i drejtorise se pergjithshme te tatimeve.
Neni 168
Shfuqizime
Me hyrjen ne fuqi te ketij ligji, Ligji nr. 8560, datë, 22.12.1999 “Mbi Procedurat
Tatimore në Republikën e Shqipërisë”, si dhe aktet nenligjore te nxjerra ne zbatim te tij
shfuqizohen.
Me hyrjen ne fuqi te ketij ligji, ligji nr. 7758, date 12.10.1993 “Mbi
dokumentmin dhe mbajtjen e llogarive per tatimet” si dhe aktet nenligjore te nxjerra ne
zbatim te tij, shfuqizohen.
Me hyrjen ne fuqi te ketij ligji dispozitat e nenit
1-
2-
3-
4-
(x) shfuqizohen
Neni 169
Hyrja në fuqi
Ky Ligj hyn në fuqi ne date ___________ .
JOZEFINA TOPALLI
KRYETARE E KUVENDIT

Re: Procedurat tatimore - Projekligji

Se pari, te ben te mendohesh fakti qe qeveria dhe parlamenti harxhuan kaq shume energji per ndryshimin e ligjit egzistues (ndryshime si psh: parapagimi i gjobave) nderkohe qe parashikohej ne reforme teresore.

Re: Procedurat tatimore - Projekligji

Mendoj se eshte teper teknike si teme per tu diskutuar te politika. Edhe vete Salen qe eshte normalisht Kryeminister ta pyesesh per ligjin e ri, jam 99.99% i sigurte qe nuk e njef.
Keshtu qe do sugjeroja te diskutohej te ekonomia kjo teme per ata qe jane te interesuar.